Zwei Gruppen schreiben mir zur neuen zwanzigjährigen Befreiung häufiger als alle anderen. Die erste sind türkische Staatsangehörige, die seit Jahren oder Jahrzehnten in Deutschland, den Niederlanden, Österreich oder der Schweiz leben und über eine endgültige Rückkehr nachdenken. Die zweite sind Ausländer, die schon einmal in der Türkei gelebt haben, viele zwischen 2022 und 2024, weggezogen sind und nun zurückkommen wollen. Beide nehmen an, die Befreiung sei für andere geschrieben, und ich verstehe, warum. Für viele stimmt das nicht; das Gesetz zieht aber eine Linie durch beide Gruppen, und diese Linie verläuft durch Kalenderjahre, die schon gelebt sind.
Diese Seite wendet Art. 20/D des Einkommensteuergesetzes und das Rundschreiben Nr. 333 auf Menschen mit türkischer Vergangenheit an. Die Regel selbst und was sie befreit, steht unter Türkei 20 Jahre steuerfrei: Was Artikel 20/D wirklich regelt, das Antragsverfahren unter Antrag auf die Befreiungsbescheinigung. Hier geht es um die engere Frage: Lässt Ihre eigene Geschichte die Tür offen, und was lässt sich an dem Teil dieser Geschichte noch ändern?
Quellen, geprüft am 16. September 2026: Einkommensteuergesetz Nr. 193, Art. 20/D sowie Art. 3, 4, 5, 7 und 23, konsolidierte Fassung auf mevzuat.gov.tr; Einkommensteuer-Rundschreiben Nr. 333, Amtsblatt Nr. 33300 vom 4. Juli 2026, Art. 3 bis 6 und Beispiele 1 bis 13; Gesetz Nr. 7582, Art. 14, Amtsblatt Nr. 33270 vom 4. Juni 2026; Zivilgesetzbuch Nr. 4721, Art. 19 bis 21; Personenstandsdienstegesetz Nr. 5490, Art. 50 bis 52.
Die Staatsangehörigkeit ist keine Voraussetzung
Art. 20/D spricht von natürlichen Personen, die in der Türkei ansässig sind. Die Staatsangehörigkeit erwähnt er nicht, und das Rundschreiben fügt keine hinzu. Ein Türke, der nach dreißig Jahren in Köln zurückkehrt, steht genau so da wie ein Niederländer oder Kanadier, der nie in der Türkei war, sofern die drei Jahre sauber sind. Auch ein Doppelstaatler oder ein Inhaber der Blauen Karte wird nach denselben Tatsachen beurteilt.
An einer Stelle spielt die Staatsangehörigkeit doch eine Rolle, und zwar zulasten der Türken. Art. 5 GVK sagt, dass bestimmte Ausländer auch bei mehr als sechs Monaten Aufenthalt nicht als ansässig gelten: wer für eine bestimmte vorübergehende Tätigkeit kommt, und wer zu Ausbildung, Heilbehandlung, Erholung oder Reise kommt. Die Vorschrift gilt nur für Ausländer. Ein türkischer Staatsangehöriger, der mehr als sechs Monate eines Kalenderjahres in der Türkei verbringt, kann nicht einwenden, es sei ein langer Urlaub gewesen. Für den Rückkehrer ist das meist günstig, weil die Ansässigkeit leicht zu belegen ist. Wer aber erst "ein Jahr ausprobieren" will, kann mit dem Probejahr selbst die Ansässigkeit auslösen.
Die Drei-Jahres-Rückschau bei türkischer Vergangenheit
Die Bedingung ist für alle gleich: In den drei Kalenderjahren vor dem Ansässigkeitsjahr darf in der Türkei weder ein Wohnsitz noch eine Steuerpflicht bestanden haben. Beispiel 4 des Rundschreibens passt genau auf Rückkehrer: Eine Person mit Wohnsitz in der Türkei 2022 zieht am 10.11.2024 weg und verlegt 2027 den Wohnsitz zurück. Die Bescheinigung wird abgelehnt, weil die Person 2024 in der Türkei ansässig war und 2024 im Fenster liegt.
Daraus folgen zwei Dinge. Erstens zählt das Wegzugsjahr als Jahr in der Türkei, auch bei Wegzug im November. Zweitens wird nach Kalenderjahren gezählt; das früheste Rückkehrjahr mit Befreiung liegt daher vier Kalenderjahre nach dem letzten Jahr der Ansässigkeit.
| Letztes Kalenderjahr der Ansässigkeit in der Türkei | Saubere Jahre nötig | Frühestes begünstigtes Ansässigkeitsjahr | Antragsfrist |
|---|---|---|---|
| 2022 oder früher | 2023, 2024, 2025 | 2026 | 31.12.2026 (bei November oder Dezember 28.2.2027) |
| 2023 | 2024, 2025, 2026 | 2027 | 31.12.2027 |
| 2024 | 2025, 2026, 2027 | 2028 | 31.12.2028 |
| 2025 | 2026, 2027, 2028 | 2029 | 31.12.2029 |
Die Tabelle unterstellt, dass in den sauberen Jahren nichts anderes geschah. Die nächsten Abschnitte handeln davon, was geschieht.
Eine Grenze des Textes sei gleich genannt. Beispiel 4 betrifft einen Wegzug im November. Wie ein Jahr zählt, in dem der türkische Wohnsitz schon im Januar oder Februar aufgegeben wurde, sagt das Rundschreiben nicht. Nach dem Wortlaut von Art. 4 bestand der Wohnsitz in einem Teil des Jahres; ich würde damit planen, dass dieses Jahr zählt.
Wohnsitz: die zurückgelassene Adresse
Das häufigste Problem von Rückkehrern ist nicht ein Job oder eine Firma, sondern eine Adresse. Viele, die vor Jahrzehnten ausgewandert sind, haben das türkische Melderegister nie aktualisiert; dort steht noch die Wohnung der Eltern in Konya oder Trabzon.
Der rechtliche Maßstab für den Wohnsitz steht im Zivilgesetzbuch, nicht im Register. Art. 19 definiert den Wohnsitz als den Ort, an dem sich jemand mit der Absicht dauernden Verbleibens aufhält, und niemand hat mehrere zugleich. Art. 20 ergänzt, dass ein Wohnsitz nur durch Begründung eines neuen gewechselt wird. Wer zwanzig Jahre in Stuttgart lebt und arbeitet, hat seinen Wohnsitz in Stuttgart, egal was im Register steht.
Das Register zählt trotzdem, denn das Finanzamt sieht es zuerst. Art. 50 des Personenstandsdienstegesetzes legt die schriftliche Erklärung der Person zugrunde und lässt die Erklärung auch bei türkischen Auslandsvertretungen zu, Art. 51 verlangt die Meldung von Änderungen binnen zwanzig Arbeitstagen, und Art. 52 weist Behörden an, sich auf die zentral gespeicherten Adressdaten zu stützen. Eine türkische Adresse, die in den Rückschau-Jahren im Register stand, macht Sie nicht zum Steuerinländer, gibt dem Finanzamt aber einen Anlass zu fragen, und die Antwort muss aus Dokumenten kommen: deutsche Meldebescheinigungen, deutsche Steuerbescheide, Arbeitsverträge, Schulbescheinigungen der Kinder.
Beeinflussen können Sie die Zukunft, nicht die Vergangenheit. Wer noch in Deutschland lebt, sollte vor der Rückkehrplanung die Adresse im türkischen Register über das Konsulat auf die Auslandsadresse ändern lassen. Damit verschwindet ein Widerspruch aus den Jahren, die später geprüft werden.
Steuerpflicht: welche türkischen Einkünfte schaden und welche nicht
Die zweite Hälfte der Bedingung ist das Fehlen einer türkischen Steuerpflicht. Das Gesetz nimmt drei Einkunftsarten aus: Eine Steuerpflicht nur aus türkischen Mieteinkünften, Kapitalerträgen oder Veräußerungsgewinnen hindert die Bescheinigung nicht. Diese Ausnahme passt gut zu Rückkehrern, denn viele besitzen in der Türkei eine vermietete Wohnung.
| Türkische Einkünfte in den Rückschau-Jahren | Wirkung auf die Bescheinigung |
|---|---|
| Erklärte Miete aus einer Wohnung in der Türkei (Beispiel 5) | Schadet nicht |
| Zinsen auf türkische Bankeinlagen mit Quellensteuer | Kapitalertrag; schadet nicht |
| Dividenden türkischer Aktien, Gewinne aus dem Verkauf türkischer Immobilien | Kapitalertrag und Veräußerungsgewinn; schaden nicht |
| Lohn eines türkischen Arbeitgebers, auch nur eine Stelle mit Steuerabzug (Beispiel 6) | Schadet |
| In der Türkei angemeldete gewerbliche Einkünfte (Beispiel 7) | Schadet |
| In der Türkei abgerechnete freiberufliche Honorare | Steuerpflicht außerhalb der Ausnahme; ich würde sie als schädlich behandeln |
Beispiel 6 überrascht Rückkehrer am meisten. Die Person darin bezog in einem der Rückschau-Jahre Lohn von einem einzigen türkischen Arbeitgeber mit Steuerabzug. Das Rundschreiben wertet das als Steuerpflicht und lehnt ab. Ein Sommervertrag, ein Semester Lehrauftrag, einige Monate auf einer türkischen Gehaltsliste beim Familienbesuch: Jedes davon kann die Tür für drei Jahre schließen.
Türkische Staatsangehörige, die für türkische Arbeitgeber im Ausland tätig sind
Art. 3 Nr. 2 GVK enthält eine Regel, die die meisten Rückkehrer nie gehört haben. Türkische Staatsangehörige, die im Ausland leben, weil sie für türkische Behörden oder für Organisationen mit Sitz in der Türkei arbeiten, werden in der Türkei mit ihrem Welteinkommen besteuert, als wären sie ansässig, es sei denn, sie wurden am Aufenthaltsort mit diesen Einkünften einer Einkommensteuer oder ähnlichen Steuer unterworfen.
Ein Konsulatsangehöriger, ein Mitarbeiter der Frankfurter Niederlassung einer türkischen Bank oder der Bauleiter eines türkischen Bauunternehmens im Golf kann also genau in den Jahren, die er für "Auslandsjahre" hält, in der Türkei unbeschränkt steuerpflichtig gewesen sein. Rundschreiben Nr. 333 behandelt diese Gruppe nicht. Nach dem Wortlaut von Art. 20/D ist eine türkische Steuerpflicht in den Rückschau-Jahren eine türkische Steuerpflicht, gleich auf welcher Grundlage, und ich würde niemandem in dieser Lage raten, ohne schriftliche Analyse der eigenen Jahre mit der Bescheinigung zu rechnen.
Ausländer, die schon in der Türkei gelebt haben
Dieselbe Rechnung gilt für Ausländer, die mit türkischer Aufenthaltserlaubnis dort lebten und weggezogen sind. 2022 und 2023 zogen viele Menschen aus Russland, der Ukraine, dem Iran und anderen Ländern in die Türkei, blieben ein oder zwei Jahre und gingen weiter. Für sie kommt es auf das letzte Kalenderjahr der Ansässigkeit nach Art. 4 an; die Tabelle oben zeigt das früheste mögliche Rückkehrjahr.
Drei Punkte betreffen nur Ausländer. Erstens beweist oder widerlegt eine Aufenthaltserlaubnis die Ansässigkeit nicht; der Steuertest ist Wohnsitz oder mehr als sechs Monate im Kalenderjahr. Zweitens kann Art. 5 nach seinem Wortlaut einem Ausländer helfen, der nur zu Studium oder Behandlung in der Türkei war: Ein solcher Aufenthalt ist keine Ansässigkeit und sollte kein Rückschau-Jahr verbrauchen, wobei ich erwarte, dass das Finanzamt eine in dieser Zeit gemeldete türkische Adresse genau ansieht. Drittens kann ein Ausländer, der in diesen Jahren aus der Türkei remote für einen ausländischen Arbeitgeber gearbeitet hat, eine nie registrierte türkische Steuerpflicht haben; nach Art. 7 Nr. 3 GVK ist Lohn türkisch, wenn die Arbeit in der Türkei geleistet wird. Eine später entdeckte, nicht angemeldete Steuerpflicht ist genau die Lage aus Beispiel 12, in dem die Bescheinigung bis zum Ansässigkeitsdatum zurück aufgehoben wird.
Was die Befreiung dem Rückkehrer bringt und was nicht
Für einen Rückkehrer, der die Voraussetzungen erfüllt, wirkt die Befreiung wie für jeden anderen. Miete aus der Wohnung in Duisburg, Dividenden aus einem deutschen Depot, Zinsen auf einem deutschen Sparkonto und Gewinne aus dem Verkauf ausländischer Immobilien sind zwanzig Jahre lang in der Türkei von der Einkommensteuer befreit und werden dort nicht erklärt.
Zwei Punkte sind für Rückkehrer besonders. Renten ausländischer Sozialversicherungsträger, etwa die gesetzliche Rente der Deutschen Rentenversicherung, waren in der Türkei schon vor 2026 nach Art. 23 Abs. 1 Nr. 13 GVK befreit; für viele Rentner bringt die neue Befreiung bei diesem Posten weniger als erwartet und bei allem anderen mehr. Und Einkünfte aus der Türkei bleiben steuerpflichtig: Miete aus der türkischen Wohnung, türkische Dividenden mit 15 % Quellensteuer und Lohn oder Honorar für Arbeit in der Türkei, wie die Beispiele 9 bis 11 zeigen.
Über Deutschland sagt die Befreiung nichts. Ob Deutschland nach Ihrem Wegzug Ihre Rente, Ihre Miete oder Ihre Gewinne weiter besteuert, entscheiden das deutsche Recht und das Abkommen mit der Türkei. Dieselbe Person kann nach Art. 4 GVK in der Türkei ansässig und nach deutschem Recht weiter unbeschränkt steuerpflichtig sein, etwa wenn sie ihre Wohnung in Deutschland behält; Doppelbesteuerungsabkommen lösen diesen Konflikt mit eigenen Regeln.
Eine Reihenfolge für die geplante Rückkehr
- Rekonstruieren Sie die letzten drei Kalenderjahre vor dem geplanten Rückkehrjahr: türkische Adressen im Register, eine etwaige türkische Steuernummer, türkischer Lohn, Honorare oder Gewerbe, Entsendung durch einen türkischen Arbeitgeber.
- Ist ein Jahr im Fenster problematisch, verschieben Sie das Rückkehrjahr, nicht die Tatsachen. Die Tabelle oben zeigt das früheste funktionierende Jahr.
- Lassen Sie noch aus dem Ausland die Adresse im türkischen Register über das Konsulat auf die Auslandsadresse ändern, damit das Register zu den später geprüften Jahren passt.
- Begründen Sie im Rückkehrjahr einen dokumentierten Wohnsitz, melden Sie die Adresse an und reichen Sie den Antrag auf die Bescheinigung beim Finanzamt des Wohnsitzes vor dem 31. Dezember ein, bei Rückkehr im November oder Dezember vor Ende Februar.
- Trennen Sie türkische und ausländische Einkünfte ab dem ersten Tag, denn nur der ausländische Teil fällt aus Ihrer Erklärung heraus.
Auf wessen Seite wir stehen und wie wir bezahlt werden
Die Rückkehr wird oft von denen organisiert, die an ihr verdienen: vom Bauträger der neuen Wohnung, vom Umzugsdienst, von der Bank, die das überwiesene Ersparte verwaltet. Wir nehmen von keinem von ihnen eine Provision, in keiner Form und in keiner Akte. Unsere einzige Einnahme aus Ihrem Mandat ist das Honorar, das Sie zahlen, und es steigt nicht, wenn Sie dieses Jahr statt in drei Jahren zurückkehren. Deshalb können wir Ihnen sagen, dass Ihr Rückkehrjahr sich verschieben sollte, ohne Grund, etwas anderes zu sagen.
Wir sind Rechtsanwälte, keine zugelassenen Anlageberater und keine deutschen Steuerberater. Wir geben keine persönliche Anlageempfehlung zu Finanzinstrumenten und beraten nicht zum deutschen Steuerrecht, etwa zur Wegzugsbesteuerung. Wir prüfen Ihre türkische Vergangenheit, bringen die türkischen Tatsachen in Ordnung, die sich noch ändern lassen, und bereiten die Akte für die Bescheinigung vor.
Bevor Sie den Umzug buchen
Schicken Sie uns die Liste Ihrer türkischen Adressen, Steuernummern, türkischen Einkünfte und türkischen Arbeitgeber der letzten fünf Kalenderjahre. Wir sagen Ihnen schriftlich, welches Rückkehrjahr die zwanzigjährige Befreiung offen hält und was bis dahin geschehen muss. Unsere Steuerarbeit steht unter internationale Steuerplanung, unsere Arbeit zu Nachfolge und Familienvermögen unter Vermögensnachfolge und Erbschaft. Wie die Befreiung im Gesetz steht, zeigt Gesetz 7582 Artikel für Artikel; Fragen zur Rente behandelt auch Ruhestand in der Türkei.
Was diese Seite nicht klärt
Sie klärt nicht, wie ein Jahr zählt, in dem der türkische Wohnsitz früh im Jahr aufgegeben wurde; Beispiel 4 betrifft nur einen Wegzug im November. Sie klärt nicht, ob die unbeschränkte Steuerpflicht nach Art. 3 Nr. 2 GVK für entsandte türkische Staatsangehörige als türkische Steuerpflicht im Sinne von Art. 20/D gilt, weil das Rundschreiben dazu schweigt. Sie klärt nicht, wie Deutschland oder ein anderes Land Sie nach dem Wegzug besteuert.
