Der wesentliche Unterschied liegt in der Haftung. Ein preduzetnik (Einzelunternehmer) ist eine natürliche Person, die im eigenen Namen tätig ist und für Geschäftsschulden mit ihrem gesamten Vermögen haftet. Diese Haftung endet nicht mit der Löschung des Unternehmens aus dem Register (Artikel 93 des Gesellschaftsgesetzes, Sl. list CG 90/2025, 121/2025, 44/2026). Die Gesellschafter einer d.o.o. haften für die Verbindlichkeiten der Gesellschaft nicht, sofern das Gesetz nichts anderes bestimmt (Artikel 16 Absatz 3). Der zweite Unterschied betrifft die Steuern: Ein preduzetnik zahlt Einkommensteuer als natürliche Person, eine d.o.o. zahlt Körperschaftsteuer.
Was ein preduzetnik ist
Artikel 84 definiert den preduzetnik als natürliche Person mit Geschäftsfähigkeit, die ein Gewerbe zum Zweck der Gewinnerzielung und nicht für fremde Rechnung betreibt. Die Tätigkeit kann die Hauptbeschäftigung oder eine Nebentätigkeit neben einem Angestelltenverhältnis sein. Ein Nebenerwerbs-preduzetnik darf allerdings niemanden beschäftigen (Artikel 84 Absatz 3). Die Firma muss Vor- und Nachnamen der Person, den Sitz und die Bezeichnung „preduzetnik" oder „PR" enthalten (Artikel 85 Absatz 3). Der Sitz ist ein im CRPS eingetragener Ort in Montenegro (Artikel 87 Absatz 1).
Eine d.o.o. ist eine eigenständige juristische Person mit einem Mindeststammkapital von 1 € (Artikel 361 Absatz 2). Die Haftungsbeschränkung der Gesellschafter ist nicht absolut: Ein Gesellschafter, der sie missbraucht, haftet gesamtschuldnerisch und unbeschränkt für die Schulden der Gesellschaft (Artikel 17 Absatz 1).
Im Vergleich
| Preduzetnik | d.o.o. | |
|---|---|---|
| Wer haftet für Geschäftsschulden | Die Person mit dem gesamten Vermögen, auch nach der Löschung (Artikel 93) | Die Gesellschaft; die Gesellschafter nicht, sofern das Gesetz nichts anderes bestimmt (Artikel 16 Absatz 3) |
| Kapital | Keines erforderlich | Mindestens 1 € (Artikel 361 Absatz 2) |
| Steuer auf den Gewinn | Einkommensteuer auf selbstständige Tätigkeit: 0 % bis 8.400 €, 9 % bis 12.000 €, 15 % darüber, jährlich | Körperschaftsteuer: 9 % bis 100.000 €, danach 9.000 € + 12 %, über 1.500.000 € 177.000 € + 15 % |
| Steuer bei Entnahme des Gewinns | Kein gesonderter Schritt | Quellensteuer von 15 % auf Dividenden (Gesetz über die Körperschaftsteuer, Artikel 29) |
Die Einkommensteuersätze für selbstständige Tätigkeit ergeben sich aus Artikel 10 des Einkommensteuergesetzes in der Fassung der Sl. list CG 160/2025 und gelten ab dem 1. Januar 2026. Zusätzlich kann die Gemeinde einen lokalen Zuschlag (prirez) von bis zu 13 % der Steuer erheben, in Podgorica und Cetinje bis zu 15 % (Artikel 8 des Gesetzes über die Finanzierung der lokalen Selbstverwaltung). Die Körperschaftsteuersätze stehen in Artikel 28 des Gesetzes über die Körperschaftsteuer.
Was für Ausländer gilt
Die Registrierung eines Unternehmens ist ein Schritt, die Arbeit in Montenegro ein anderer. Ein Ausländer, der in Montenegro als preduzetnik arbeitet, benötigt eine Aufenthalts- und Arbeitserlaubnis nach dem Ausländergesetz. Für die Verlängerung dieser Erlaubnis ist der Nachweis erforderlich, dass jährlich mindestens 5.000 € an Steuern und Abgaben gezahlt wurden (Artikel 70 Absatz 4). Dieselbe Regel gilt für einen geschäftsführenden Eigentümer, der die Gesellschaft allein oder zu mehr als 51 % hält.
Welche Form passt
Das Gesetz entscheidet dies nicht für Sie. Ein preduzetnik ist einfach aufgebaut, doch jedes geschäftliche Risiko betrifft das Privatvermögen des Inhabers. Eine d.o.o. trennt dieses Vermögen, und ein Gewinn wird nur dann doppelt besteuert, wenn er als Dividende ausgeschüttet wird. Welche Form weniger kostet, hängt vom erwarteten Gewinn, der Höhe der Entnahmen und dem steuerlichen Wohnsitz ab. Vergleichen Sie deshalb die Zahlen für Ihren eigenen Fall.
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