Stand: 5. September 2026. Status: In Kraft. Rechtsakt: Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dobit pravnih lica, „Sl. list CG" 104/2026, veröffentlicht am 17. Juli 2026, in Kraft am Tag der Veröffentlichung, anzuwenden ab 1. Januar 2027. Grundgesetz: „Sl. list RCG" 65/01 und 80/04; „Sl. list CG" von 40/08 bis 88/24.
Das Darlehen der Gesellschaft an ihren Eigentümer ist der häufigste Einzelposten einer montenegrinischen Bilanz, für den niemand die Steuer eingeplant hat. Es liegt dort ohne Zinsen, wird jeden Dezember verlängert, und das Gesetz hat es bislang milde behandelt. Artikel 8 dieses Änderungsgesetzes schreibt Artikel 28a neu und ändert das an drei konkreten Punkten, von denen keiner davon abhängt, ob das Darlehen Zinsen trägt.
Was Artikel 28a jetzt sagt
Der neu gefasste Absatz 1 verpflichtet den Körperschaftsteuerpflichtigen, Quellensteuer auf Zahlungen aus einem Darlehen an natürliche Personen, mit oder ohne Zinsen, sowie bei Verlängerung der Rückzahlungsfrist zu berechnen, einzubehalten und abzuführen — auf den Betrag über 5.000 Euro auf Jahresebene.
Ein neuer Absatz 2 nimmt den Freibetrag dann dort weg, wo er am meisten zählen würde: Der steuerfreie Teil des Darlehens gilt nicht für nahestehende Personen im Sinne von Artikel 38 desselben Gesetzes.
| Merkmal | Lage ab 1. Januar 2027 |
|---|---|
| Mit oder ohne Zinsen | Unerheblich — der Text sagt „mit oder ohne Zinsen" |
| Verlängerung der Rückzahlungsfrist | Eigenständiger Auslöser |
| Schwelle | Betrag über 5.000 Euro auf Jahresebene |
| Nahestehende Personen (Artikel 38) | Überhaupt kein steuerfreier Teil |
| Wer einbehält | Die auszahlende körperschaftsteuerpflichtige Gesellschaft |
Zusammengelesen ist das Bild eindeutig. Eine nicht nahestehende natürliche Person, die bei der Gesellschaft borgt, hat ein Jahrespolster von 5.000 Euro. Gesellschafter, Geschäftsführerin oder verbundene Gesellschaft haben es nicht — bei ihnen greift die Pflicht ab dem ersten Euro. Und die Dezember-Verlängerung, früher eine Buchungszeile, wird zu einem Ereignis, das das Gesetz beim Namen nennt.
Zwei weitere Änderungen, die man kennen sollte
Artikel 11 fügt einen neuen Artikel 29i ein, und er liest sich zugunsten des Steuerpflichtigen: Die Vorschriften jenes Kapitels und die Vorschriften der Doppelbesteuerungsabkommen „werden so angewendet, dass die günstigere steuerliche Behandlung für den Steuerpflichtigen gewährleistet ist". Weisen Abkommen und innerstaatliche Quellensteuerregeln in verschiedene Richtungen, entscheidet dieser Satz.
Artikel 9 erstreckt den Steuerabzug auf Auftrittseinkünfte. Ein neuer Absatz in Artikel 29c erfasst Einkünfte aus der Durchführung von Unterhaltungs-, Kunst-, Sport- oder ähnlichen Programmen in Montenegro. Die nicht ansässige Empfängerin erklärt über einen steuerlichen Vertreter beim Finanzamt der Gemeinde, in der das Programm stattfindet, binnen 30 Tagen nach Zufluss; die Behörde erlässt daraufhin einen Bescheid.
Die Artikel 12 bis 14 verschärfen die Reinvestitionsbegünstigung. Der Erwerb von Anteilen an landwirtschaftlichen Einheiten gilt nun als Investition im Sinne des Artikels 31d. Die Begünstigung wird auf Antrag binnen 60 Tagen nach der Reinvestition und spätestens bis zum Ende des Geschäftsjahres beansprucht, in dem sie erfolgte; zugleich mit der Körperschaftsteuererklärung ist eine Erklärung über jede andere in den vorangegangenen drei Geschäftsjahren erhaltene staatliche Beihilfe einzureichen.
Was der Text nicht sagt
Er nennt keinen Satz. Artikel 28a regelt den Umfang des Steuerabzugs, nicht dessen Prozentsatz; die Satzvorschrift haben wir in diesem Durchgang nicht gelesen, nehmen Sie also keine Zahl von hier.
Er erläutert auch nicht, wie die 5.000 Euro zugeordnet werden. Die Worte „auf Jahresebene" lesen sich als Jahresmaßstab und nicht als Maßstab je Darlehen, doch eine Zuordnungsregel für eine Person mit zwei Darlehen oder für ein Darlehen über den Jahreswechsel fehlt.
Und zur Rückzahlung schweigt er hier. Ob eine Rückzahlung den Steuerabzug korrigiert oder erstattet, ist in diesen Absätzen nicht geregelt.
Unsere Lesart
Das Datum lässt Ihnen ein sauberes Jahr. Die Regeln gelten ab dem 1. Januar 2027; ein Darlehenskonto, das im Laufe des Jahres 2026 ausgeglichen, dokumentiert oder umstrukturiert wird, unterliegt der bisherigen Behandlung. Das ist keine Einladung, etwas rückwirkend zu papierieren, sondern ein Grund, jetzt in die Bilanz zu sehen und nicht im Frühjahr.
Bei nahestehenden Personen ändert die Planungsfrage vollständig ihre Gestalt. Ohne steuerfreien Teil ist die Wahl zwischen Darlehen, Dividende und Gehalt keine Schwellenfrage mehr, sondern die Frage, welche Belastung Sie wann bevorzugen. Hält die Gesellschaft Immobilien und hat der Eigentümer informell daraus entnommen, ist das genau das Gespräch vor dem Jahreswechsel. Wie wir die gesellschaftsrechtliche Seite begleiten, steht auf unserer Seite zur Firmengründung in Montenegro.
Was sich nicht ändert
Der übrige Teil des Quellensteuerkapitels bleibt, ebenso die Definition nahestehender Personen in Artikel 38, auf den die Änderung verweist, ohne ihn neu zu fassen. Die Satzstruktur der Körperschaftsteuer wird von diesen Artikeln nicht berührt. Nichts hiervon gilt für einen Zeitraum vor dem 1. Januar 2027, und die Änderung rollt frühere Jahre nicht auf. Das mit demselben Gesetz eingefügte Kapitel gegen Gewinnverlagerung ist ein eigener Vorgang mit demselben Anwendungsdatum.
So prüfen Sie
Verkündungsdekret und beschlossener Text liegen in der Parlamentsakte EPA 1059 XXVIII: zakoni.skupstina.me/zakoni/web/app.php/akt/4231. Öffnen Sie das letzte Dokument vom 9. Juli 2026. Artikel 8 enthält den neu gefassten Artikel 28a — suchen Sie „sa ili bez kamate" für den Zinspunkt und „iznad 5.000 eura na godišnjem nivou" für die Schwelle, und lesen Sie dann den neuen Absatz 2 zur Ausnahme für nahestehende Personen. Artikel 11 enthält den einen Satz des neuen Artikels 29i.
Das Anwendungsdatum steht im Schlussartikel des Änderungsgesetzes, der das Inkrafttreten an die Veröffentlichung und die Anwendung an den 1. Januar 2027 knüpft. Wir verfolgen die Sache unter Rechtsentwicklungen.