20 Yıl Vergi Muafiyeti Tebliği: 333 Seri No.lu Tebliğe Göre İstisna Belgesi Başvurusu Adım Adım

Yurt dışı kazançlara tanınan yirmi yıllık istisna kimseye kendiliğinden uygulanmıyor. Belgesi olana uygulanıyor ve belge, taşındığınız yılın sonunda kapanan bir süre içinde istenmek zorunda. Bu başvurunun kuralları kanunda değil, 4 Temmuz 2026 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan 333 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde. Tebliğ sekiz madde, bir ek ve on üç örnekten oluşuyor ve dilekçeniz vergi dairesine ulaştığında okunacak metin bu.

Bu sayfa yalnız o tebliği anlatıyor. İstisnanın neyi kapsadığı ve neyin vergide kaldığı 20 yıl vergi muafiyeti şartları sayfasında, istisnanın kanun içindeki yeri 7582 sayılı Kanun madde madde sayfasında. Ben burada usulü yaşayacağınız sırayla anlatıyorum ve tebliğin sustuğu yerleri açıkça söylüyorum.

Kaynaklar, 16 Eylül 2026 tarihinde kontrol edildi: 333 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği (RG 4.7.2026, sayı 33300) m.1-8 ve Ek-1; 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu mükerrer m.20/D ile m.3, 4, 5 ve 106 (mevzuat.gov.tr konsolide metin); 7582 sayılı Kanun m.14 (RG 4.6.2026, sayı 33270).

Tebliğde ne var

1. adım: başvurudan önce yerleşmiş sayılın

Tebliğ m.3/2 olayların sırasını şart hâline getiriyor: başvuru tarihinde Türkiye'de yerleşmiş sayılmanız gerekiyor. Taşınmadan önce yurt dışından gönderilen dilekçe, planınız ne olursa olsun erken.

Yerleşmiş sayılmak GVK m.4'teki test: Türkiye'de ikametgâh ya da bir takvim yılında devamlı olarak altı aydan fazla oturma; geçici ayrılmalar süreyi kesmiyor. GVK m.5 belli ve geçici bir iş, tahsil, tedavi, istirahat veya seyahat için gelen yabancıları dışarıda bırakıyor. Tebliğ örnekleri "12/7/2026 tarihinde yerleşmiş sayılan" gibi bir tarihten söz ediyor; ama yerleşme altı ay kuralından doğduğunda bu tarihin nasıl belirleneceğini ne tebliğ ne kanun söylüyor. Müvekkilin yerleşme tarihini belgelenmiş bir ikametgâha bağlamayı tercih etmemin bir sebebi bu.

Tebliğ m.3/3, 7582 sayılı Kanunun 14/a maddesindeki tarih süzgecini ekliyor: yalnız 1.1.2026'dan itibaren yerleşmiş sayılanlar yararlanabiliyor.

2. adım: yerleşme yılından önceki üç takvim yılını kontrol edin

Tebliğ m.3/1 kanundaki şartı tekrarlıyor: yerleşmiş sayıldığınız yıldan önceki son üç takvim yılında Türkiye'de ikametgâh ve vergi mükellefiyeti bulunmaması. Tebliğ m.3/5 istisnayı tekrarlıyor: yalnız Türk gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancından doğmuş önceki mükellefiyet belgeye engel değil.

Dilekçeden önce üç yıllık kaydı belgeyle kurun: kayıtlı adresler, varsa Türk vergi numarası ve hangi gelir için açıldığı, bordro kaydı, üstlenilmiş şirket görevleri. Aşağıdaki örnekler vergi dairesinin tek bir stopajlı maaşı bile engelleyici mükellefiyet sayacağını gösteriyor.

3. adım: süresi içinde doğru vergi dairesine başvurun

Tebliğ m.3/4 hem yeri hem zamanı belirliyor. Başvuru tarha yetkili vergi dairesine yapılıyor. Tam mükellef için GVK m.106 gelir vergisini tarh yetkisini mükellefin ikametgâhının bulunduğu yer vergi dairesine veriyor. Başvuru yazılı dilekçeyle yapılıyor; tebliğ dilekçenin şeklini belirlemiyor ve çevrim içi bir kanaldan söz etmiyor.

Süre, yerleşmiş sayıldığınız takvim yılının sonu. Kasım veya aralıkta yerleşmiş sayıldıysanız izleyen yılın şubat ayının sonu.

Sonrasında ne olduğunu Örnek 2 gösteriyor: 2.3.2028'de yerleşmiş sayılan ve 1.5.2030'da başvuran kişiye belge verilmiyor. Tebliğde geç başvuru yolu yok. Kanun yayımlanmadan önce, 2026'nın ilk aylarında yerleşmiş olanlar için geçerli satır birincisi ve süre zaten işliyor. Şubat 2026'da Türkiye'de adres kaydı yaptırmış biri kanunun yayımlandığı 4 Haziran'da istisnadan henüz haberdar değildi, tebliğ ise 4 Temmuz'da çıktı; buna rağmen onun için ek süre tanınmadı. Böyle bir kişinin son günü de 31 Aralık 2026. İkametgâhı Türkiye'de olan birinin yazı yurt dışında geçirmesi yerleşmeyi kaldırmıyor; altı ay yolunda da GVK m.4/2 geçici ayrılmaların oturma süresini kesmediğini açıkça söylüyor.

4. adım: vergi dairesi neyi kontrol ediyor

Tebliğ m.4 kontrolleri sayıyor. Vergi dairesi yerleşmeden önceki üç takvim yılında Türkiye'de ikametgâhınızın ve vergi mükellefiyetinizin bulunup bulunmadığını, Türkiye'de yerleşmiş sayılıp sayılmadığınızı ve süresinde başvurup başvurmadığınızı kontrol ediyor. Hepsi tutarsa belgeyi veriyor.

Uygulamada ben dilekçeyi, bu kontrollerin ihtiyaç duyacağı belgelerle birlikte gönderiyorum; dairenin istemesini beklemiyorum: adres kayıt belgesi, altı ay kuralı söz konusuysa giriş-çıkış kayıtları, geriye bakış yıllarına ait yabancı ülke mukimlik belgeleri veya beyannameleri ve o yıllardaki Türk gelirlerinin türünü gösteren kısa bir açıklama. Böylece kira geliri istisnası dosyanın ilk sayfasında görünüyor. Bu listenin hiçbiri tebliğde yazmıyor; sonradan savunmak isteyeceğim dosya bu.

Dilekçede ne yazmalı

Tebliğ dilekçenin şeklini belirlemediği için içerik bize kalıyor. Benim dilekçelerimde şu başlıklar bulunuyor ve her birinin arkasında bir belge duruyor.

Türk gelirleri satırını boş bırakmamanızı öneririm. Önceki bir kira veya mevduat faizi stopajı m.3/5 gereği engel değil, ama dilekçede hiç anılmadan vergi dairesinin kendi kayıtlarında karşısına çıkarsa Ek-1'deki "dilekçenizde belirtilen hususların aksine bir durum" cümlesinin konusu olabilir. Engel olmayan bir olguyu saklamak, onu baştan yazmaktan daha riskli.

Eş ve çocuklar: her kişi ayrı belge

İstisna kişiye bağlı ve tebliğ aile başvurusu diye bir şey tanımıyor. Yerleşmiş sayılan her aile üyesi üç yıl şartını ayrı karşılamalı ve ayrı dilekçe vermeli. Eşlerden biri geriye bakış yıllarında Türkiye'de bordrolu çalışmışsa o eş belge alamaz, diğeri alabilir.

Velayet altındaki çocuk için TMK m.21 yerleşim yerini ana ve babanın yerleşim yerine bağlıyor; ana ve babanın ortak yerleşim yeri yoksa çocuğun kendisine bırakıldığı ebeveynin yerleşim yeri esas. Yani ailesiyle taşınan çocuk ailesiyle aynı tarihte yerleşmiş sayılıyor. Çocuğun kendi adına yurt dışı geliri varsa, örneğin miras kalmış bir taşınmazın kirası, GVK m.107 küçükler adına vergi işlemlerinin kanuni temsilcileri eliyle yürütüleceğini söylüyor; dilekçeyi de veli verir. Çocuk için ayrı bir süre yok: aynı yerleşme yılının sonu.

Ek-1: belge gerçekte ne diyor

Bazı rehberler Ek-1'i başvuru formu olarak anlatıyor. Değil. Ek-1, vergi dairesinin cevap olarak göndereceği yazının örneği: defterdarlık ve vergi dairesi müdürlüğü başlıklı, "İlgi: …tarihli dilekçeniz" diye başlayan, 20/D'yi özetleyen ve belgenin 333 Seri No.lu Tebliğ kapsamında verildiğini söyleyen bir yazı.

İçindeki iki cümle dikkat istiyor. Belge, dilekçenizde belirttiğiniz hususların aksine bir durumun tespiti veya sonradan ortaya çıkması hâlinde ziyaa uğratılan vergi ile buna bağlı ceza, faiz ve zamlardan şahsınızın sorumlu tutulacağını söylüyor. Ayrıca tebliğdeki usul ve esaslara uyulmaması hâlinde gerekli müeyyidelerin uygulanacağını hatırlatıyor. Kısacası belge beyanınıza dayanarak veriliyor ve hatalı dilekçenin riski sizde kalıyor.

On üç örnek tek tabloda

Örnek 3'ü ikinci kez okumaya değer, çünkü müvekkillerin sık sorduğu bir soruyu cevaplıyor: taşındıktan sonra Türkiye'de iş kurabilir miyim? Evet. Yerleştikten sonra Türkiye'de ticari faaliyete başlamak belgeye engel değil; geriye bakış yerleşmeden önceki üç yılla ilgili. Ticari kazancın kendisi Türkiye kaynaklı ve herkes gibi vergileniyor.

Belgeden sonra

Tebliğ m.3/6, 3/8 ve 3/9 süregiden kuralları koyuyor. İstisna yurt dışı kazanç beyan edilmiyor ve Türkiye gelirleri için verilen beyannameye de girmiyor. Buna ait giderler düşülmüyor. Yurt dışında ödenen vergisi mahsup edilmiyor. m.3/7 Türkiye'de elde edilen kazancı tamamen vergide tutuyor, m.3/10 kurumları dışarıda bırakıyor.

m.5 uzun vadeli risk. Şartların sağlanmadığı sonradan tespit edilirse, eksik tahakkuk eden vergi vergi ziyaı cezası ve gecikme faiziyle tahsil ediliyor. Örnek 12'de belge tespit tarihine değil, yerleşme tarihine kadar geriye iptal ediliyor.

m.6 ayrılmayı düzenliyor. Mukimlikten çıkan kişi, belgesi olsun olmasın, GVK m.3'teki genel kurala göre Türkiye'de yalnız Türkiye'de elde ettiği kazançtan vergilendiriliyor.

Başvuru reddedilirse

Tebliğ ret hakkında bir şey söylemiyor. Ret, vergi dairesinin yazılı bir idari işlemi ve dava konusu yapılabilir; dava açma süresi tebliğden itibaren işliyor ve kısa. Bu yüzden ret yazısı geldiği gün avukata ulaşmalı. Bundan önceki daha yararlı adım yukarıdaki: dört kontrolü baştan cevaplayan bir dilekçe, eksik bilgiye dayalı ret ihtimalini azaltıyor.

Kimin tarafındayız ve nasıl kazanıyoruz

Bu dilekçeyi sizin için vermeye en hevesli olanlar çoğunlukla taşınmanın kendisinden kazananlar: taşınma firmaları, ikametgâhınız olacak daireyi satan geliştiriciler, hesaplarınızı açan bankalar. Biz bunların hiçbirinden, hiçbir dosyada, hiçbir biçimde komisyon almıyoruz. Dosyanızdan tek gelirimiz sizin ödediğiniz ücret ve taşınırsanız artmıyor. Bu yüzden adres kaydı yaptırmadan önce, geriye bakışın ya da sürenin kapıyı çoktan kapattığını söylemek bize hiçbir şey kaybettirmiyor.

Biz avukatız; lisanslı yatırım danışmanı değiliz ve ayrıldığınız ülkenin vergi temsilcisi de değiliz. Finansal araçlarda kişisel yatırım tavsiyesi vermiyoruz. Türkiye dosyasını hazırlıyor ve savunuyoruz: yerleşme olguları, dilekçe, belge ve tarihler.

Dilekçeden önce

Planladığınız yerleşme tarihini, kayıtlı veya planlanan Türkiye adresinizi ve üç geriye bakış yılının belgelerini bize gönderin. Size hangi sürenin uygulandığını, kayıtta belgeyi engelleyecek bir şey olup olmadığını ve dilekçeye neyin ekleneceğini yazılı olarak söyleyelim. Türkiye vergi çalışmamız uluslararası vergi sayfasında. Taşındıktan sonra şirket yönetmeye devam edecekseniz dilekçeden önce yabancı şirketle Türkiye'ye taşınmak, yabancı işverene çalışmaya devam edecekseniz uzaktan maaş yazısını okuyun.

Bu sayfanın çözmediği konular

Yerleşme altı ay kuralından doğduğunda yerleşme tarihinin nasıl belirleneceğini çözmüyor; tebliğ tarih kullanıyor ama nasıl bulunacağını söylemiyor. Bu dilekçe için çevrim içi bir kanal olup olmadığını çözmüyor, çünkü tebliğ bir kanal adı vermiyor. Somut bir ret işlemine karşı dava süresini ve görevli mahkemeyi çözmüyor.