5 Eylül 2026 tarihli durum. Statü: Yürürlükte. Enstrümanlar: Maliye Bakanlığının üç yönetmeliği — kontrol edilen yabancı şirketler hakkında (Sl. list CG 116/2026, 5 Ağustos 2026, yürürlük 13 Ağustos), hibrit uyumsuzluklar hakkında (aynı gazete, aynı tarihler) ve çıkış vergilemesinde matrah ile ertelemeye ilişkin (Sl. list CG 118/2026, 7 Ağustos 2026, yürürlük 15 Ağustos). Dayanak kanun: Zakon o porezu na dobit pravnih lica, 104/2026 ile değişik.
Temmuzda Karadağ'ın kurumlar vergisi kanununa AB'nin vergi kaçınmasına karşı direktifi (ATAD) gibi okunan bir bölüm girdi: faiz sınırlaması, kontrol edilen yabancı şirket kuralları, çıkış vergilemesi ve hibrit uyumsuzluklar. Değişiklik kanununun son maddesi uygulamayı 1 Ocak 2027'ye bağlıyor ve okurun aklında kalan tarih bu oldu. Ağustosta çıkan üç yönetmelik başka bir tarih taşıyor; asıl geçerli olan da o.
Üç kez tekrar eden cümle
Üç yönetmeliğin de son maddesi aynı: yönetmelik „Karadağ Resmî Gazetesinde yayımından sonraki sekizinci günde yürürlüğe girer, Karadağ'ın Avrupa Birliğine katılım gününden itibaren uygulanır." Bu cümle m.38f/5'e dayanan CFC yönetmeliğinde, m.38l/3'e dayanan hibrit uyumsuzluk yönetmeliğinde ve m.38g/9'a dayanan çıkış vergilemesi yönetmeliğinde birebir duruyor.
Üç ayrı bakanlık işleminin aynı cümleyi taşıması redaksiyon kazası değil. Dayanağı kanunun kendisinde.
Tarih 45. maddenin (a) fıkrasında
Değişiklik kanununun 17. maddesi, kurumlar vergisi kanununun 45a maddesini yeniden yazıyor. Yeni lafız: „bu kanunun VIa, VIIa ve Xa bölümleri ile 38m ve 40a maddeleri Karadağ'ın Avrupa Birliğine katılım gününden itibaren uygulanır."
Xa bölümü kâr aktarımına karşı bölümdür — 38d'den 38l'ye kadar, yani faiz sınırlaması, kontrol edilen yabancı şirket kuralları, çıkış vergilemesi ve hibrit uyumsuzluklar. 38m peşin fiyatlandırma anlaşmasıdır. 40a ise aynı kanunla eklenen genel kötüye kullanım karşıtı kuraldır.
| Hüküm | Konu | Uygulama |
|---|---|---|
| Xa bölümü, m.38d–38l | Faiz sınırı, CFC, çıkış vergilemesi, hibritler | AB'ye katılım günü |
| m.38m | Peşin fiyatlandırma anlaşması | AB'ye katılım günü |
| m.40a | Genel kötüye kullanım karşıtı kural | AB'ye katılım günü |
| VIa ve VIIa bölümleri | Sınır ötesi yeniden yapılanma; AB'de ilişkili şirketler arası faiz, telif, temettü | AB'ye katılım günü, önceden beri |
| Değişiklik kanununun kalanı | Bu bölümlerin dışındaki her şey | 1 Ocak 2027 |
Teknik yeni değil. Bu değişiklikten önce de 45a maddesi VIa ve VIIa bölümlerini — Birleşme Direktifi ile faiz-telif ve ana-bağlı şirket rejimlerinin karşılıklarını — katılıma erteliyordu. 2026 kanunu aynı listeye kaçınma karşıtı bölümü ekledi.
Bunun anlamı ne değil
Bölümün ölü doğduğu anlamına gelmiyor. Kurallar kanun, yönetmelikler kanun ve formlar hazır — CFC yönetmeliğinin ekinde bir bildirim formu bile var. Askıya alınan şey uygulama ve yalnız bir koşul gerçekleşene kadar.
1 Ocak 2027'de hiçbir şeyin değişmeyeceği anlamına da gelmiyor. Değişiklik kanunu Xa bölümü dışında da hüküm getirdi; onlar 19. maddedeki genel kurala tabi. Hata, „1 Ocak 2027"yi kanunun tamamına yaymakta; tersine „AB'ye katılım"ı tamamına yaymak da aynı hatanın diğer yüzü olur.
Raporlamayı da kapsamıyor. Vergi usul kanunu aynı gazetede değişti ve sınır ötesi düzenleme, kripto varlık ile peşin görüş yükümlülüklerinde katılım kaydı hiç yok. Bilgi, maddi kurallardan önce akmaya başlıyor. Karadağ'da holding ya da finansman yapısı gözden geçiriyorsanız şirketler hukuku sayfamız kurumsal tarafı nasıl çalıştığımızı anlatıyor; bölümün içeriğini ise kâr aktarımı yazımız veriyor.
Değişmeyenler
Kurumlar vergisi oran yapısı, vergilendirme dönemi, matrahın olağan hesabı ve mevcut transfer fiyatlandırması maddeleri bu üç yönetmelikten etkilenmiyor; yönetmelikler usule ilişkin: beyannameye hangi veriler eklenir, erteleme kararı nasıl verilir, beş taksit ve faiz nasıl hesaplanır. Temel kanunun künye zinciri — 65/01 ve 80/04, ardından 40/08'den 88/24'e ve 104/26 — aynı kalıyor. Yönetmelikler bölümün ne zaman uygulanacağını değiştirmiyor; kanundaki cevabı tekrar ediyor.
Nasıl doğrularsınız
Değişiklik kanununun kabul edilmiş metni, ilan kararnamesiyle birlikte Meclisin EPA 1059 XXVIII dosyasında: zakoni.skupstina.me/zakoni/web/app.php/akt/4231. 17. madde kısadır ve yeni 45a metnini tam olarak alıntılar; 19. madde ise genel yürürlük ve uygulama maddesidir. İkisini ayrı ayrı değil, birlikte okuyun.
Yönetmelikler için gazetenin kendi sicili her işlemi sayfalarıyla taşıyor: CFC için sluzbenilist.me/propisi/396833, hibrit uyumsuzluk için 396832, çıkış vergilemesi için 397028. Her birinin son sayfasına gidip son maddeyi okuyun. Bir uyarı: çıkış vergilemesi yönetmeliği için sicilin özet satırı yürürlüğü 15 Temmuz 2026 gösteriyor; bu doğru olamaz, çünkü işlemin kendi son maddesi yayımdan sonraki sekizinci günü söylüyor ve yayım 7 Ağustos. Metin özeti bağlar. Bu dosyayı Mevzuat Takibi altında sürdürüyoruz.