العودة إلى تركيا بعد سنوات في الخارج: متى يكون الإعفاء الضريبي لمدة عشرين عامًا متاحًا لك

مجموعتان تراسلانني بشأن الإعفاء الجديد لمدة عشرين عامًا أكثر من غيرهما. الأولى أجانب عاشوا في تركيا من قبل، كثير منهم من سوريا والعراق ومصر وإيران، ثم انتقلوا إلى الخليج أو أوروبا ويفكرون الآن في العودة. والثانية مواطنون أتراك يعملون منذ سنوات في الإمارات أو السعودية أو قطر أو أوروبا ويخططون لعودة نهائية. كلتا المجموعتين تظن أن الإعفاء كُتب لغيرها، وأنا أفهم السبب. بالنسبة لكثيرين هذا غير صحيح، لكن القانون يرسم خطًا يمر عبر المجموعتين، وهذا الخط يمر عبر سنوات تقويمية عاشوها بالفعل.

تطبق هذه الصفحة المادة 20/D من قانون ضريبة الدخل والبلاغ رقم 333 على أصحاب الماضي التركي. القاعدة نفسها وما تعفيه مشروحان في الإعفاء الضريبي في تركيا لمدة 20 عامًا على الدخل الأجنبي، وإجراءات الطلب في طلب شهادة الإعفاء. أما هنا فالسؤال أضيق: هل يترك تاريخك الباب مفتوحًا، وماذا يمكن فعله في الجزء الذي لا يزال قابلًا للتأثير من هذا التاريخ؟

المصادر، تم التحقق منها في 16 سبتمبر 2026: قانون ضريبة الدخل رقم 193، المادة 20/D المكررة والمواد 3 و4 و5 و7 و23، النص الموحد على mevzuat.gov.tr؛ البلاغ العام لضريبة الدخل رقم 333، الجريدة الرسمية عدد 33300 بتاريخ 4 يوليو 2026، المواد 3 إلى 6 والأمثلة 1 إلى 13؛ القانون رقم 7582، المادة 14، الجريدة الرسمية عدد 33270 بتاريخ 4 يونيو 2026؛ القانون المدني رقم 4721، المواد 19 إلى 21؛ قانون خدمات السكان رقم 5490، المواد 50 إلى 52.

الجنسية ليست شرطًا

تتحدث المادة 20/D عن أشخاص طبيعيين مستقرين في تركيا، ولا تذكر الجنسية، ولا يضيف البلاغ شرطًا بشأنها. فالعراقي الذي يعود بعد ثلاث سنوات في دبي، والتركي الذي يعود بعد عشرين سنة في الرياض، يُقيَّمان على الوقائع نفسها.

وفي موضع واحد تؤثر الجنسية، وهنا يستفيد الأجانب. تنص المادة 5 على أن بعض الأجانب لا يُعدّون مستقرين ولو تجاوزت إقامتهم ستة أشهر: من يأتون لعمل مؤقت محدد، ومن يأتون للدراسة أو العلاج أو الراحة أو السياحة. والنص يخص الأجانب وحدهم. فالمواطن التركي الذي يقضي أكثر من ستة أشهر من سنة تقويمية في تركيا لا يستطيع التمسك بأنها إجازة طويلة. وبالنسبة للأجنبي قد يكون ذلك أحيانًا طريقًا لإثبات أن سنة سابقة في تركيا لم تكن استقرارًا، كما سيأتي.

فحص السنوات الثلاث مطبقًا على ماضٍ تركي

الشرط واحد للجميع: في السنوات التقويمية الثلاث السابقة لسنة الاستقرار يجب ألا يكون لك في تركيا موطن ولا التزام ضريبي. والمثال 4 من البلاغ كأنه كُتب للعائدين: شخص له موطن في تركيا في 2022 غادر في 10.11.2024 وأعاد موطنه إلى تركيا في 2027. رُفضت الشهادة لأن الشخص كان مستقرًا في تركيا في 2024، وسنة 2024 داخل النافذة.

ويترتب على ذلك أمران. الأول أن سنة المغادرة تُحسب سنة في تركيا حتى لو كانت المغادرة في نوفمبر. والثاني أن الحساب بالسنوات التقويمية، فأبكر سنة عودة مع الإعفاء تأتي بعد أربع سنوات تقويمية من آخر سنة استقرار.

يفترض الجدول أنه لم يحدث شيء آخر في السنوات النظيفة. والأقسام التالية عما يحدث فعلًا.

وحدّ من حدود النص أذكره الآن. المثال 4 يخص مغادرة في نوفمبر. ولا يقول البلاغ كيف تُحسب سنة تُرك فيها الموطن التركي في يناير أو فبراير. وبحسب نص المادة 4 كان الموطن قائمًا في جزء من تلك السنة، وأنا أخطط على أساس أن تلك السنة تُحسب.

الموطن: العنوان الذي تركته خلفك

كثير ممن عاشوا في تركيا بتصريح إقامة بقي عنوانهم في سجل العناوين التركي، لأن التصريح يرتبط بعنوان مسجل. والأمر نفسه يحدث مع الأتراك العائدين الذين لا يزال بيت الأهل في قونيا أو طرابزون مسجلًا باسمهم.

والمعيار القانوني للموطن في القانون المدني لا في السجل. تعرّف المادة 19 الموطن بأنه المكان الذي يقيم فيه الشخص بنية البقاء الدائم، ولا يكون للشخص أكثر من موطن. وتضيف المادة 20 أن الموطن لا يتغير إلا باكتساب موطن جديد. فمن يعيش ويعمل في الدوحة منذ عشر سنوات موطنه الدوحة مهما قال السجل.

ومع ذلك فالسجل مهم، لأنه أول ما يراه مكتب الضرائب. تجعل المادة 50 من قانون خدمات السكان إقرار الشخص المكتوب أساس قيد العنوان وتجيز تقديمه لدى الممثليات التركية في الخارج، وتوجب المادة 51 الإبلاغ عن التغيير خلال عشرين يوم عمل، وتلزم المادة 52 الجهات العامة بالاعتماد على بيانات العناوين المحفوظة مركزيًا. فالعنوان التركي الذي بقي في السجل خلال سنوات النافذة لا يجعلك مقيمًا، لكنه يعطي المكتب سببًا للسؤال، والجواب يجب أن يأتي من المستندات: وثائق الإقامة في البلد الآخر، والإقرارات أو الشهادات الضريبية هناك، وعقود العمل، وشهادات مدارس الأولاد. وأفضّل أن تُجمع هذه المستندات مع ترجمة معتمدة إلى التركية قبل التقديم، حتى لا يتأخر الفحص بسبب طلب الترجمة لاحقًا.

يمكنك التأثير في المستقبل لا في الماضي. فإن بقي عنوان تركي باسمك، رتّب القيد قبل التخطيط للعودة، حتى لا تحمل السنوات التي ستُفحص تناقضًا.

الالتزام الضريبي: أي دخل تركي يمنع وأيه لا يمنع

النصف الثاني من الشرط هو عدم وجود التزام ضريبي تركي. ويستثني القانون ثلاثة أنواع: الالتزام الناشئ فقط عن إيجار تركي أو دخل رأس مال منقول أو مكسب قيمة زائدة لا يمنع الشهادة. وهذا الاستثناء يناسب كثيرًا من العائدين، لأن لديهم شققًا في تركيا يؤجرونها.

المثال 6 هو الأكثر مفاجأة. فالشخص فيه تقاضى في إحدى سنوات النافذة راتبًا من صاحب عمل تركي واحد مع اقتطاع الضريبة، فعدّه البلاغ التزامًا ضريبيًا ورفض الشهادة. عقد صيفي، أو فصل تدريس، أو بضعة أشهر على كشف رواتب تركي: أي منها قد يغلق الباب ثلاث سنوات.

المواطنون الأتراك الذين يعملون في الخليج لجهات تركية

تتضمن المادة 3 (2) قاعدة لم يسمع بها معظم العائدين. فالمواطنون الأتراك المقيمون في الخارج لأنهم يعملون لجهات حكومية تركية أو لمؤسسات مقرها الرئيسي في تركيا يُفرض عليهم في تركيا ضريبة على دخلهم العالمي كأنهم مقيمون، إلا إذا خضع هذا الدخل في مكان إقامتهم لضريبة دخل أو ضريبة مماثلة.

وهنا تفصيل مهم لقارئ الخليج: كثير من دول الخليج لا تفرض ضريبة دخل على الرواتب. فمهندس في شركة مقاولات تركية يعمل في مشروع في الرياض أو الدوحة، أو موظف في فرع بنك تركي في دبي، قد يكون مكلفًا تكليفًا كاملًا في تركيا في السنوات نفسها التي يعدّها «سنوات في الخارج»، لأن الاستثناء في المادة 3 (2) مرتبط بخضوع الدخل لضريبة في مكان الإقامة. والبلاغ رقم 333 لا يتناول هذه الفئة. وبحسب نص المادة 20/D فالالتزام الضريبي التركي في سنوات النافذة يبقى التزامًا ضريبيًا تركيًا أيًّا كان سببه، ولا أنصح أحدًا في هذا الوضع بالاعتماد على الشهادة دون تحليل مكتوب لسنواته.

العمل عن بُعد من تركيا في السنوات السابقة

تعدّ المادة 7 (3) الأجر متحققًا في تركيا إذا أُدّي العمل فيها. فالأجنبي الذي عاش في تركيا بتصريح إقامة وعمل عن بُعد لشركة خليجية أو أوروبية ربما نشأ عليه التزام ضريبي تركي لم يسجله قط. وإذا اكتُشف هذا الالتزام بعد منح الشهادة، فهذه حالة المثال 12 بعينها: تُلغى الشهادة من تاريخ الاستقرار وتُربط الضريبة على الدخل الأجنبي غير المصرّح به مع الغرامة والفائدة. لا أقول إن المكتب سيفحص هذا بالذات، بل أقول إن النص يسمح به، وإن المسألة يجب أن تُحسم بصدق قبل التقديم.

وقد تساعد المادة 5 هنا. فبحسب نصها لا يُعدّ الأجنبي الذي أقام في تركيا للدراسة أو العلاج مستقرًا، ولا ينبغي أن تُستهلك بذلك سنة من النافذة، وإن كنت أتوقع أن يدقق المكتب في أي عنوان تركي مسجل خلال تلك الفترة. أما من عاش بتصريح إقامة قصير الأمد واستأجر بيتًا وأرسل أولاده إلى المدرسة وعمل، فيصعب أن يقنع المكتب بأنها كانت رحلة.

ما الذي يمنحه الإعفاء للعائد وما الذي لا يمنحه

لمن يستوفي الشروط يعمل الإعفاء كما يعمل للجميع. إيجار الشقة في دبي، وأرباح محفظة أسهم أجنبية، وفوائد ودائع في الخارج، ومكاسب بيع عقار في الخارج، كلها معفاة من ضريبة الدخل التركية لعشرين عامًا ولا يُصرَّح بها في تركيا.

ونقطتان تخصان العائدين. المعاشات التي تدفعها مؤسسات الضمان الاجتماعي الأجنبية كانت معفاة في تركيا قبل 2026 بموجب المادة 23 (1) البند 13. والدخل من تركيا يبقى خاضعًا: إيجار الشقة التركية، والأرباح التركية باقتطاع 15%، والأجر أو الأتعاب عن عمل في تركيا، كما تبيّن الأمثلة 9 إلى 11.

ولا يقول الإعفاء شيئًا عن البلد الذي تغادره. فاستمرار ذلك البلد في فرض الضريبة على دخلك بعد مغادرتك يحدده قانونه واتفاقيته مع تركيا إن وُجدت. وقد يكون الشخص نفسه مستقرًا في تركيا بمفهوم المادة 4 ومقيمًا بموجب القانون الداخلي لبلد آخر، وتفصل الاتفاقيات في هذا التعارض بقواعدها.

ترتيب مقترح لعودة مخطط لها

1. أعد بناء السنوات التقويمية الثلاث الأخيرة قبل سنة العودة المخططة: العناوين التركية في السجل، والرقم الضريبي التركي إن وُجد، والراتب أو الأتعاب أو النشاط في تركيا، والعمل لجهة تركية في الخارج، والعمل عن بُعد من تركيا.
2. إذا كانت إحدى سنوات النافذة إشكالية فأجّل سنة العودة لا الوقائع. الجدول أعلاه يبيّن أبكر سنة صالحة.
3. رتّب قيد العنوان التركي قبل العودة ليتطابق السجل مع السنوات التي ستُفحص.
4. في سنة العودة أنشئ موطنًا موثقًا، وسجّل العنوان، وقدّم عريضة الشهادة إلى مكتب ضرائب موطنك قبل 31 ديسمبر، أو قبل نهاية فبراير إذا عدت في نوفمبر أو ديسمبر.
5. افصل الدخل التركي عن الأجنبي من اليوم الأول، لأن الجزء الأجنبي وحده يخرج من إقرارك.

إلى جانب من نقف وكيف نتقاضى أتعابنا

كثيرًا ما ينظم العودة من يربح منها: مطوّر الشقة الجديدة، وشركة الانتقال، والبنك الذي ستصله المدخرات. نحن لا نتقاضى عمولة من أي منهم، بأي شكل وفي أي ملف. دخلنا الوحيد من ملفك هو الأتعاب التي تدفعها، ولا تزيد إن عدت هذا العام بدل ثلاثة أعوام. ولهذا نستطيع أن نقول لك إن سنة عودتك يجب أن تتأخر دون أي سبب لقول غير ذلك.

نحن محامون، لسنا مستشاري استثمار مرخصين ولا مستشارين ضريبيين في البلد الذي تغادره. لا نقدم نصيحة استثمارية شخصية في الأدوات المالية، ولا نبدي رأيًا في القانون الضريبي لبلد المغادرة. نحن نفحص ماضيك التركي، ونصحح الوقائع التركية التي يمكن تصحيحها، ونعدّ ملف الشهادة.

قبل حجز الانتقال

أرسل إلينا قائمة عناوينك التركية وأرقامك الضريبية ودخولك التركية وأصحاب العمل الأتراك ومعلومات أي عمل عن بُعد من تركيا خلال السنوات التقويمية الخمس الأخيرة. سنخبرك كتابةً بأي سنة عودة تُبقي الإعفاء لمدة عشرين عامًا مفتوحًا، وما الذي يجب أن يحدث قبلها. عملنا الضريبي في تركيا موضح في صفحة الضرائب الدولية، وعملنا في التركات وأصول الأسرة في صفحة إدارة الثروات والتوريث. وموقع الإعفاء في القانون يبيّنه القانون 7582 مادة بمادة، والعمل عن بُعد مشروح في صفحة الراتب عن بُعد.

ما لا تحسمه هذه الصفحة

لا تحسم كيف تُحسب سنة تُرك فيها الموطن التركي في بدايتها، فالمثال 4 يخص مغادرة في نوفمبر فقط. ولا تحسم ما إذا كان التكليف الكامل للمواطنين الأتراك العاملين لجهات تركية في الخارج بموجب المادة 3 (2) يُعدّ التزامًا ضريبيًا تركيًا لأغراض المادة 20/D، لأن البلاغ ساكت عن ذلك. ولا تحسم هل سيفحص المكتب العمل عن بُعد من تركيا في سنوات سابقة، بل تبيّن فقط أن النص يسمح به.