טורקיה, 20 שנה בלי מס: אישור הפטור לפי חוזר 333, שלב אחר שלב

הפטור לעשרים שנה על הכנסות מחו"ל אינו חל על אף אחד באופן אוטומטי. הוא חל על מי שמחזיק באישור, ואת האישור הזה יש לבקש בחלון שנסגר בסוף שנת המעבר. הכללים אינם בחוק אלא בחוזר הכללי למס הכנסה מס' 333, שפורסם ברשומות טורקיה ב-4 ביולי 2026. יש בו שמונה סעיפים, נספח אחד ושלוש עשרה דוגמאות, וזה הטקסט שלשכת המס תקרא כשהעתירה שלך תגיע אליה.

העמוד הזה עוסק רק בחוזר הזה. מה פטור ומה נשאר חייב במס מופיע בטורקיה, 20 שנה בלי מס על הכנסות מחו"ל; מקומו של הפטור בתוך החוק שלו מופיע בחוק 7582 סעיף אחר סעיף. כאן אני עוקב אחר הנוהל בסדר שבו תעבור אותו, ואומר בבירור היכן החוזר שותק.

מקורות, נבדקו ב-16 בספטמבר 2026: חוזר כללי למס הכנסה מס' 333, רשומות מס' 33300 מיום 4 ביולי 2026, סעיפים 1 עד 8 ונספח 1; חוק מס הכנסה מס' 193, סעיף 20/D וסעיפים 3, 4, 5, 106 ו-107, בנוסח המשולב באתר mevzuat.gov.tr; חוק מס' 7582, סעיף 14, רשומות מס' 33270 מיום 4 ביוני 2026; הקוד האזרחי מס' 4721, סעיף 21.

מה יש בחוזר

שלב 1: להתיישב לפני שמבקשים

סעיף 3(2) הופך את סדר האירועים לתנאי: ביום הגשת הבקשה אתה צריך להיחשב כמי שהתיישב בטורקיה. עתירה שנשלחת מחו"ל לפני המעבר מוקדמת מדי, יהיה התכנון מוצק ככל שיהיה.

התיישבות מפנה למבחן של סעיף 4: מקום מגורים בטורקיה, או שהייה רצופה של יותר משישה חודשים בשנה קלנדרית, כשהיעדרויות זמניות אינן קוטעות את הספירה. סעיף 5 מוציא זרים שהגיעו למשימה זמנית מוגדרת או ללימודים, לטיפול רפואי, למנוחה או לטיול. הדוגמאות מדברות על אדם "שהתיישב ב-12.7.2026", אבל לא החוזר ולא החוק אומרים איך נקבע התאריך הזה כשההתיישבות נובעת מכלל ששת החודשים ולא ממקום מגורים רשום. זו אחת הסיבות שאני מעדיף לעגן את ההתיישבות של הלקוחות שלי במקום מגורים מתועד.

סעיף 3(3) חוזר על מסנן התאריך של חוק 7582, סעיף 14(א): רק מי שהתיישב מ-1.1.2026 יכול ליהנות מהפטור.

שלב 2: לבדוק את שלוש השנים הקלנדריות שלפני שנת ההתיישבות

סעיף 3(1) חוזר על תנאי החוק: בלי מקום מגורים ובלי חבות במס בטורקיה בשלוש השנים הקלנדריות האחרונות שלפני שנת ההתיישבות. סעיף 3(5) חוזר על החריג: חבות קודמת שנבעה רק מדמי שכירות טורקיים, מהכנסות מהון או מרווחי הון אינה מונעת את האישור.

לפני הבקשה, שחזר את שלוש השנים מתוך מסמכים: כתובות רשומות, מספר מס טורקי אם היה ומדוע ניתן, תלושי שכר, תפקידים בחברות. הדוגמאות שלהלן מראות שהלשכה רואה אפילו משכורת אחת שנוכה ממנה מס כחבות במס שמוציאה.

מי שהגיע לטורקיה בשנות החלון רק כתייר, בלי כתובת רשומה ובלי הכנסה טורקית, עומד בדרך כלל בבדיקה הזאת. ביקורים קצרים אינם יוצרים מקום מגורים, ושהייה שאינה עולה על שישה חודשים בשנה קלנדרית אינה יוצרת התיישבות לפי סעיף 4. כדאי בכל זאת לשמור את רישומי הכניסות והיציאות של אותן שנים.

שלב 3: לפנות ללשכה הנכונה בתוך המועד

סעיף 3(4) קובע את המקום ואת הזמן. הלשכה המוסמכת היא זו שמטילה עליך את מס ההכנסה. לגבי מי שחייב בחבות בלתי מוגבלת, סעיף 106 נותן את הסמכות הזאת ללשכה של מקום המגורים. הבקשה היא עתירה בכתב; החוזר אינו קובע את צורתה ואינו מזכיר ערוץ מקוון.

המועד פוקע בסוף השנה הקלנדרית שבה התיישבת. אם התיישבת בנובמבר או בדצמבר, הוא פוקע בסוף פברואר של השנה שלאחר מכן.

דוגמה 2 מראה מה קורה אחר כך: מי שהתיישב ב-2.3.2028 והגיש ב-1.5.2030 אינו מקבל אישור. החוזר אינו קובע שום מסלול לבקשות מאוחרות. מי שהתיישב בחודשים הראשונים של 2026, עוד לפני שהחוק היה קיים, לא קיבל זמן נוסף: גם המועד שלו פוקע ב-31 בדצמבר 2026. מי שמקום מגוריו בטורקיה ומבלה את הקיץ בחו"ל אינו מאבד את ההתיישבות, ולגבי מסלול ששת החודשים, סעיף 4(2) אומר במפורש שהיעדרויות זמניות אינן קוטעות את משך השהייה.

שלב 4: מה הלשכה בודקת

סעיף 4 מונה את הבדיקות: האם היו לך בטורקיה מקום מגורים או חבות במס בשלוש השנים הקלנדריות שלפני ההתיישבות, האם התיישבת בטורקיה, והאם הגשת בתוך המועד. אם הכול מתאים, האישור ניתן.

בפועל, אני שולח את העתירה עם המסמכים שהבדיקות האלה יצטרכו, במקום לחכות שיבקשו אותם: אישור רישום הכתובת, במקרה של כלל ששת החודשים רישומי כניסות ויציאות, אישורי תושבות מס זרים או דוחות של שלוש השנים, וטבלה קצרה של ההכנסות הטורקיות באותן שנים לפי סוג, כדי שחריג השכירות יופיע מיד. שום דבר מזה אינו כתוב בחוזר; זה התיק שאני רוצה להיות מסוגל להגן עליו בהמשך.

מה העתירה צריכה לכלול

מאחר שהחוזר אינו קובע צורה, התוכן נתון לנו. העתירות שלי כוללות את הסעיפים האלה, וכל אחד מגובה במסמך.

אל תשאיר את סעיף ההכנסות הטורקיות ריק. דמי שכירות קודמים או ניכוי על ריבית אינם מוציאים לפי סעיף 3(5); אבל אם הם יופיעו בנתוני הלשכה בלי שהוזכרו, הם עלולים להפוך ל"מצב הסותר את נתוני העתירה" שנספח 1 מדבר עליו. להסתיר עובדה חסרת השלכות מסוכן יותר מלהצהיר עליה מראש.

בן או בת זוג וילדים: אישור לכל אדם

הפטור אישי, והחוזר אינו מכיר בקשה משפחתית. כל בן משפחה שמתיישב צריך לעמוד בעצמו בבדיקה לאחור ולהגיש בקשה משלו. אם בן זוג הופיע בתלוש שכר טורקי בשנות החלון, אותו בן זוג אינו מקבל את האישור, והשני כן.

לגבי ילדים קטינים תחת אחריות הורית, סעיף 21 של הקוד האזרחי קושר את מקום מגוריהם לזה של ההורים, ובהיעדר מקום מגורים משותף, לזה של ההורה שאצלו הילד גר. ילד שעובר עם המשפחה מתיישב אפוא באותו מועד. אם לילד יש הכנסות משלו מחו"ל, למשל דמי שכירות מנכס שירש, סעיף 107 מעביר את ענייני המס שלו דרך נציגיו החוקיים; ההורים הם שמגישים את העתירה. אין מועד נפרד לילד: אותו סוף שנת התיישבות חל.

נספח 1: מה האישור אומר באמת

יש מדריכים שמציגים את נספח 1 כטופס בקשה. הוא אינו כזה. נספח 1 הוא נוסח מכתב התשובה של הלשכה: בכותרת של מינהלת המס ושל הלשכה, בהתייחס ל"עתירתך מיום …", עם סיכום של סעיף 20/D וציון שהאישור ניתן לפי חוזר 333.

שני משפטים ראויים לתשומת לב. האישור קובע שאם יימצא או יתגלה בהמשך מצב הסותר את נתוני העתירה שלך, תהיה אחראי אישית למס שאבד ולקנסות, לריבית ולתוספות הנלוות. הוא גם מזכיר שאי-עמידה בכללי החוזר מביאה לסנקציות הקבועות. האישור נשען אפוא על ההצהרות שלך, והסיכון של עתירה לא מדויקת נשאר שלך.

שלוש עשרה הדוגמאות בטבלה אחת

דוגמה 3 עונה על שאלה נפוצה: האם אפשר לפתוח עסק בטורקיה אחרי שעברתי? כן. עסק טורקי שהתחיל אחרי ההתיישבות אינו פוגע באישור; הבדיקה עוסקת בשלוש השנים הקודמות. הרווחים עצמם טורקיים וממוסים כמו של כל אחד אחר.

אחרי האישור

סעיף 3(6), (8) ו-(9) מסדירים את השגרה: הכנסות פטורות מחו"ל אינן מדווחות ונשארות גם מחוץ לדוח על ההכנסות הטורקיות, ההוצאות הקשורות אליהן אינן מנוכות, ומס זר אינו מקוזז. סעיף 3(7) משאיר את ההכנסות הטורקיות חייבות במס במלואן, וסעיף קטן 10 מוציא חברות.

סעיף 5 הוא הזנב הארוך. אם הלשכה קובעת בהמשך שהתנאים לא התקיימו, היא גובה את המס שלא נקבע, עם קנס אובדן מס וריבית פיגורים. בדוגמה 12 האישור מבוטל עד מועד ההתיישבות, ולא מיום הגילוי.

סעיף 6 עוסק בעזיבה: מי שכבר אינו מתיישב ממוסה בטורקיה, לפי סעיף 3, רק על הכנסותיו הטורקיות, עם אישור או בלעדיו.

אם הבקשה נדחית

החוזר אינו אומר דבר על דחיות. דחייה היא החלטה מינהלית בכתב של הלשכה, ואפשר לערער עליה; המועד מתחיל ממועד ההמצאה והוא קצר, ולכן מכתב הדחייה צריך להגיע לעורך דין באותו יום. מועיל יותר השלב שלפני כן: עתירה שכבר עונה על ארבע הבדיקות משאירה מעט מקום לדחייה בשל מידע חסר.

לצד מי אנחנו ואיך אנחנו מקבלים תשלום

מי שממהרים ביותר להגיש את העתירה בשבילך הם לא פעם אלה שמרוויחים מהמעבר שלך: חברות רילוקיישן, יזמים שהדירה שלהם תהפוך למקום המגורים שלך, בנקים שפותחים לך חשבונות. אנחנו לא מקבלים עמלה מאף אחד מהם, בשום צורה ובשום תיק. ההכנסה היחידה שלנו מהתיק שלך היא שכר הטרחה שאתה משלם, והוא אינו עולה אם תעבור. לכן אנחנו יכולים לומר לך, לפני רישום הכתובת, שהבדיקה לאחור או המועד כבר סגרו בפניך את הדלת, בלי להפסיד מכך דבר.

אנחנו עורכי דין, לא יועצי השקעות מורשים ולא יועצי המס שלך במדינה שאתה עוזב. איננו נותנים ייעוץ השקעות אישי לגבי מכשירים פיננסיים. אנחנו מכינים ומגינים על התיק הטורקי: עובדות ההתיישבות, העתירה, האישור והמועדים.

לפני ההגשה

שלח לנו את מועד ההתיישבות המתוכנן, את הכתובת הטורקית הרשומה או המתוכננת ואת המסמכים של שלוש שנות החלון. נאמר לך בכתב איזה מועד חל עליך, אם יש בתיק רכיב שמונע את האישור, ומה יש לצרף לעתירה. עבודת המס שלנו בטורקיה מוצגת בעמוד מיסוי בינלאומי. אם תמשיך לנהל חברה אחרי המעבר, קרא קודם את מעבר לטורקיה עם חברה זרה; אם תמשיך לעבוד עבור מעסיק זר, את העמוד על משכורת מרחוק.

מה שהעמוד הזה לא מכריע

הוא אינו מכריע איך נקבע מועד ההתיישבות כשהוא נובע מכלל ששת החודשים; החוזר משתמש בתאריכים בלי לומר איך מוצאים אותם. הוא אינו מכריע אם קיים ערוץ מקוון לעתירה הזאת, שהחוזר אינו מזכיר. הוא אינו מכריע את המועד ואת הערכאה לערעור על דחייה במקרה קונקרטי.