מאז 4 ביוני 2026 כולל חוק מס ההכנסה הטורקי סעיף חדש, 20/D. הוא נוסף בחוק מס' 7582, ומאז אפשר לקרוא בכל מקום "טורקיה: 20 שנה בלי מס". הניסוח אינו שגוי, אבל הוא משמיט את העיקר. רק הכנסות שמקורן מחוץ לטורקיה פטורות, הפטור תלוי בבדיקה של שלוש שנים קלנדריות קודמות, והוא אובד כולו אם לא מבקשים אישור בזמן. הפרטים מופיעים בחוזר הכללי למס הכנסה מס' 333 מיום 4 ביולי 2026.
קראתי את שני הטקסטים בנוסחם הטורקי ולא בסיכומים, כי דווקא בסיכומים נכנסות הטעויות. העמוד הזה מציג מה הסעיף מעניק, מה התנאים שלו, את המועד שמוציא מהמשחק את מי שמגיש באיחור, ואת ההכנסות שנשארות חייבות במס גם עם האישור. במקום שבו הטקסט שותק, אני כותב זאת במפורש במקום לנחש.
מקורות, נבדקו ב-16 בספטמבר 2026: חוק מס' 7582 (רשומות טורקיה מס' 33270 מיום 4 ביוני 2026), סעיפים 2, 4 ו-14; חוק מס הכנסה מס' 193, סעיף 20/D וסעיפים 3, 4, 5, 7, 23 ו-123 בנוסח המשולב באתר mevzuat.gov.tr; חוזר מס' 333 (רשומות מס' 33300 מיום 4 ביולי 2026), סעיפים 3 עד 6 ו-13 דוגמאות; חוק מס ירושה ומתנה מס' 7338, סעיף 16; הקוד האזרחי מס' 4721, סעיף 19; החלטה נשיאותית מס' 9286.
הכלל בפסקה אחת
סעיף קטן ראשון של סעיף 20/D קובע בעיקרו: יחידים הנחשבים כמי שהתיישבו בטורקיה פטורים ממס הכנסה במשך עשרים שנה על ההכנסות שהם מפיקים מחוץ לטורקיה, בתנאי שבשלוש השנים הקלנדריות האחרונות שלפני ההתיישבות לא היו להם בטורקיה מקום מגורים ולא חבות במס.
הסעיפים הקטנים הבאים מסדירים את אופן הפעולה. על ההכנסות הפטורות לא מגישים דוח שנתי, ואם מגישים דוח בשל הכנסות אחרות, ההכנסות הפטורות אינן נכללות בו. הוצאות הקשורות להכנסות הפטורות אינן ניתנות לניכוי מהכנסות חייבות. מס ששולם בחו"ל על ההכנסות הפטורות אינו מקוזז, בחריגה מהזיכוי הרגיל שבסעיף 123. ואם יתברר בהמשך שהתנאים לא התקיימו, המס שלא נגבה נחשב כמס שאבד לאוצר.
סעיף 14(א) של חוק 7582 קובע את התחולה בזמן: הסעיף חל על מי שנחשב כמי שהתיישב בטורקיה מ-1 בינואר 2026. מי שכבר היה תושב טורקיה בשנת 2025 אינו נכלל, יהא משך חייו הקודמים בחו"ל אשר יהא.
מתי נחשבים כמי שהתיישבו בטורקיה
המושג המרכזי בא מסעיף 4 של חוק מס הכנסה. מתיישב הוא מי שעומד באחד משני תנאים.
התנאי הראשון הוא מקום מגורים בטורקיה. סעיף 4 מפנה לקוד האזרחי; לפי סעיף 19 שלו, מקום המגורים הוא המקום שבו אדם גר מתוך כוונה להשתקע בו דרך קבע, ולאף אדם אין יותר ממקום מגורים אחד בו בזמן. בפועל, רשות המסים קוראת את מקום המגורים לרוב מתוך הכתובת הרשומה במרשם האוכלוסין. לכן יום הרישום עשוי להיות חשוב יותר מיום ההגעה.
התנאי השני הוא משך השהות: שהייה רצופה של יותר משישה חודשים בשנה קלנדרית, כשהיעדרויות זמניות אינן קוטעות את הספירה. מי שמבלה שבעה חודשים בשנה בבודרום הוא מתיישב לאותה שנה, גם בלי רישום.
סעיף 5 מוציא זרים מסוימים: מי שמגיע למשימה מוגדרת וזמנית, ומי שמגיע ללימודים, לטיפול רפואי, למנוחה או לטיול, אינו מתיישב גם אם שהה יותר משישה חודשים. התוצאה מפתיעה: מי שמנהל את חייו כמו חופשה ארוכה אולי מעולם לא התיישב, ולכן מעולם לא נכנס לפטור. ההסדר מתגמל את מי שמשתקע, לא את מי שבא והולך.
להיות מתיישב אינו אותו דבר כמו להחזיק באשרת שהייה. ההיתר שניתן לפי חוק הזרים מס' 6458 קובע אם מותר לך להיות במדינה; סעיף 4 קובע מה מעמדך לצורכי מס. השניים מגיעים לרוב יחד, אבל הפטור נבחן לפי השני.
בדיקת שלוש השנים הקודמות
זה התנאי שמוציא את רוב הפונים אליי. בשלוש השנים הקלנדריות שלפני שנת ההתיישבות אסור שהיו לך בטורקיה מקום מגורים או חבות במס, שניהם יחד ובכל אחת משלוש השנים. הדוגמאות בחוזר מראות עד כמה מילולית רשות המסים תקרא זאת.
| המצב לפני המעבר (דוגמאות מחוזר 333) | תוצאה |
|---|---|
| ב-2023, 2024 ו-2025 לא הייתה כתובת ולא חבות במס בטורקיה; התיישבות ב-12.7.2026 (דוגמה 1) | האישור ניתן |
| מקום מגורים בטורקיה ב-2022, עזיבה ב-10.11.2024, חזרה ב-2027 (דוגמה 4) | סירוב: 2024 נמצאת בחלון |
| ב-2026 משכורת ממעסיק טורקי עם ניכוי במקור; התיישבות ב-2028 (דוגמה 6) | סירוב: ניכוי מס במקור ממשכורת הוא גם חבות במס |
| מ-1.1.2026 רווחים עסקיים בטורקיה; התיישבות ב-2028 (דוגמה 7) | סירוב |
| מ-7.5.2026 מדווח על דמי שכירות בטורקיה; התיישבות ב-2028 (דוגמה 5) | האישור ניתן |
השורה האחרונה היא החריג שבסעיף הקטן השני. חבות קודמת במס בטורקיה שנבעה אך ורק מדמי שכירות, מהכנסות מהון או מרווחי הון אינה מהווה מכשול. אפשר להחזיק דירה בטורקיה ולהשכיר אותה לפני המעבר. לעומת זאת, הופעה אפילו בחודש אחד בתלוש שכר טורקי אינה מתיישבת עם הפטור. מי שעבד בהיתר עבודה טורקי או הוציא חשבוניות עם מספר מס טורקי מחכה לשלוש שנים קלנדריות נקיות.
החלון נספר בשנים קלנדריות, לא ב-36 חודשים. מי שמתיישב ב-2 במרץ 2028 נבדק על השנים המלאות 2025, 2026 ו-2027.
אישור הפטור והמועד להגשה
הפטור אינו פועל מעצמו. סעיף 3(4) של החוזר מחייב לבקש מלשכת המס המוסמכת את "אישור הפטור להכנסות שמקורן בחו"ל". הלשכה בודקת את שלוש השנים ואת ההתיישבות, ומנפיקה את האישור אם הכול מתאים. נספח 1 של החוזר אינו טופס בקשה, אלא נוסח המכתב שבו הלשכה עונה לבקשתך. הבקשה מוגשת בעתירה בכתב.
על המועד כמעט אף אחד לא מדבר. הבקשה חייבת להיות מוגשת לפני סוף השנה הקלנדרית של ההתיישבות; למי שמתיישב בחודשיים האחרונים של השנה, לפני סוף פברואר של השנה שלאחריה. דוגמה 2 חד-משמעית: מי שהתיישב ב-2.3.2028 והגיש ב-1.5.2030 אינו מקבל אישור. לא הטבה מופחתת, לא קנס: אין אישור.
אני מתייחס לבקשה כשלב במעבר עצמו, באותם שבועות של רישום הכתובת ואשרת השהייה. לפי סעיף 3(2), ביום הגשת הבקשה אתה צריך כבר להיות מתיישב. הסדר הוא אפוא: להתיישב, ואחר כך לבקש, והכול באותה שנה קלנדרית.
מה פטור ומה נשאר חייב במס
פטורות ההכנסות שמקורן מחוץ לטורקיה. הכנסות שמקורן בטורקיה נשארות חייבות במס גם עם האישור; סעיף 3(7) של החוזר אומר זאת במפורש. הגבול נקבע לפי כללי המקור שבסעיף 7 ולפי הדוגמאות.
| הכנסה | הטיפול לפי סעיף 20/D |
|---|---|
| דיבידנדים מחברה תושבת חוץ (דוגמה 11: ספרד) | פטורים; לא מדווחים |
| דמי שכירות מנכס בחו"ל (דוגמה 8; דוגמה 11: מונקו) | פטורים; לא מדווחים |
| ריבית, חלוקות מקרנות ורווחי הון על נכסים המוחזקים בחו"ל | פטורים לפי לשון הסעיף הקטן הראשון |
| קצבה ממוסד ביטוח לאומי זר | כבר פטורה לפי סעיף 23(1)(13), בלי קשר לסעיף 20/D |
| דמי שכירות מדירה בטורקיה (דוגמה 9) | חייבים במס; דוח שנתי |
| דיבידנדים מחברה טורקית (דוגמה 11) | חייבים במס; ניכוי במקור של 15% לפי החלטה נשיאותית 9286 |
| שכר טרחה על עבודה שבוצעה בטורקיה ללקוחות זרים (דוגמה 10: מהנדס) | חייב במס: השירות ניתן בטורקיה |
| רווחי הון ממקרקעין או מניירות ערך טורקיים | חייבים במס לפי הכללים הרגילים |
דוגמה 10 שווה קריאה כפולה למי שרוצה להמשיך לעבוד אחרי המעבר. לקוחותיו של המהנדס היו תושבי חוץ, ובכל זאת שכר הטרחה נשאר מחוץ לפטור כי השירות ניתן בטורקיה. סעיף 7(3) מחיל את אותו מבחן על משכורות. מי שגר באיסטנבול ועובד מרחוק עבור מעסיק ישראלי מבצע את העבודה באיסטנבול. החוזר אינו עוסק במשכורות במפורש, ואני לא אבטיח לך שרשות המסים תקרא זאת אחרת. התמונה המלאה של העובד מרחוק נמצאת בעמוד שלנו על אשרת נוודים דיגיטליים ומשכורת מרחוק.
שלושה כללים טכניים נוספים: אין ניכוי הוצאות מהכנסות פטורות, אין קיזוז של מס זר המוטל עליהן, וההכנסות הפטורות אינן מופיעות בשום דוח, גם אם אתה מדווח על דמי שכירות או דיבידנדים טורקיים. דוגמה 11 מתארת בדיוק את המקרה המעורב הזה.
עשרים שנה מאיזה מועד, ומה קורה אם עוזבים
הסעיף מדבר על עשרים שנה. לא החוק ולא החוזר קובעים ספירה בימים, כלל הפסקה או כלל למי שעוזב וחוזר. העוגן המעשי הוא האישור, הקשור לשנת ההתיישבות.
לגבי עזיבה, סעיף 6 של החוזר מזכיר את הכלל הכללי שבסעיף 3: מי שכבר אינו מתיישב בטורקיה אינו חייב בה במס על הכנסותיו מחו"ל, עם אישור או בלעדיו. דוגמה 13 מתארת תושב איחוד האמירויות שמעביר 100,000 דולר לחשבון טורקי ומקבל לאותו חשבון גם 50,000 אירו דמי שכירות מצרפת. דבר מזה אינו חייב במס בטורקיה.
חמור יותר סעיף 5 יחד עם דוגמה 12. אדם מקבל את האישור ב-1.12.2026; ביקורת ב-2027 מגלה פעילות עסקית שלא דווחה ב-2025 וב-2026. הלשכה קובעת מיוזמתה את החבות לאותן שנים, מבטלת את האישור החל ממועד ההתיישבות ב-12.5.2026, וגובה את המס על כל ההכנסות מחו"ל שלא דווחו, בתוספת קנס אובדן מס וריבית פיגורים.
מס ירושה: שיעור של 1%
סעיף 2 של חוק 7582 הוסיף סעיף קטן לסעיף 16 של חוק מס ירושה ומתנה: למי שנהנה מהפטור לפי סעיף 20/D, השיעור החל על העברות בירושה המתרחשות בתקופת הפטור הוא 1%.
מדרגות הירושה הרגילות לשנת 2026 נעות בין 1% על 3,000,000 הלירות הראשונות של חלק בעזבון לבין 10% מעל 55,000,000 לירות, והמדרגות מתעדכנות מדי שנה. בטקסט עולות שתי מגבלות. הסעיף הקטן חל רק על העברות בירושה; מתנות נשארות במדרגות של 10% עד 30%, המופחתות בחצי במתנות מהורים, מבן זוג ומילדים. והוא נקשר להעברות מאנשים הנהנים מהפטור, כלומר, לפי לשונו, לעזבון של בעל אישור שנפטר בתוך עשרים השנים. המשרד לא פרסם דבר בנושא, ואני לא הייתי בונה תכנון ירושה על קריאה שהטקסט אינו נושא בבירור.
מה הפטור אינו עושה
הוא אינו מחייב את ישראל ולא שום מדינה אחרת. אם המדינה שאתה עוזב מטילה ניכוי במקור על הדיבידנדים או על דמי השכירות שלך, היא תמשיך לעשות זאת; השיעור תלוי בחוק שלה ובאמנה שלה עם טורקיה, לא בסעיף 20/D. טורקיה נשארת מדינת התושבות שלך לצורך האמנה ויכולה להנפיק אישור תושבות.
הוא אינו נוגע בביטוח הלאומי. דמי ביטוח, כיסוי ותשלום קצבאות נקבעים לפי אמנות ביטוח סוציאלי ולפי חוק מס' 5510; שום דבר לא השתנה ביוני.
הוא אינו חל על חברות. סעיף 3(10) של החוזר מגביל אותו ליחידים. אם חברה זרה מנוהלת בפועל מטורקיה, חוק מס החברות עשוי לראות בה עצמה תושבת טורקיה, ושום פטור אישי לא משנה זאת. ראו מעבר לטורקיה עם חברה זרה.
הוא אינו מחליף את הבחירה באשרת השהייה. בין שאתה מגיע עם אשרת שהייה לטווח קצר, דרך רכישת נדל"ן או דרך אזרחות באמצעות השקעה, הפטור אדיש לכך.
לצד ההסדרים שאתם משווים
טורקיה נכנסת לתחום שפורטוגל, יוון ואיטליה תופסות כבר שנים. שלושה מאפיינים של הגרסה הטורקית בולטים מעצמם: זהו פטור מלא ולא סכום קבוע, משך עשרים השנים שלו ארוך מזה של המקבילות האירופיות, והוא תלוי באישור שיש להגיש בתוך השנה ובבדיקה לאחור שבה תלוש שכר טורקי אחד מספיק כדי להוציא. שני המאפיינים הראשונים מסבירים מדוע אנשים עוברים. השלישי מסביר מדוע חלקם אינם עומדים בתנאים.
לצד מי אנחנו ואיך אנחנו מקבלים תשלום
כמעט כל מי שיסביר לך את ההסדר הזה מרוויח מכך שהמעבר יתבצע. השכר של חברת הרילוקיישן תלוי במעבר. צוות המכירות של היזם עובד בשביל היזם. הבנק מרוויח על הפיקדונות שיבואו. אין בכך פסול, אבל זה קובע מה כל אחד מהם יכול להרשות לעצמו לומר לך.
אנחנו לא מקבלים עמלה מיזמים, מתווכי נדל"ן, מבנקים או מחברות רילוקיישן, בשום צורה ובשום תיק. שכר הטרחה שאתה משלם הוא ההכנסה היחידה שלנו מהתיק שלך, והוא אינו עולה אם תעבור. מכיוון שהעמדה שלנו אינה משתנה כשההחלטה שלך משתנה, לומר לך שכלל שלוש השנים סוגר בפניך את הדלת אינו עולה לנו דבר.
בתיק עצמו המשמעות היא: אנחנו משחזרים את שלוש השנים הקלנדריות האחרונות שלך מתוך המסמכים ולא מתוך הזיכרון, אומרים לך בכתב אם אתה עומד בתנאי לפני שאתה רושם כתובת, וכשהתשובה תלויה בתאריך, אנחנו מציינים איזה תאריך ומדוע.
מגבלה אחת, בבירור: אנחנו עורכי דין, לא יועצי השקעות מורשים ולא יועצי המס שלך במדינה שאתה עוזב. איננו נותנים ייעוץ השקעות אישי לגבי מכשירים פיננסיים ואיננו מחווים דעה על דיני המס של אותה מדינה. אנחנו מגינים על מעמדך המשפטי והמיסויי בטורקיה: עובדות ההתיישבות, האישור, השלכות הדיווח והמועדים ששולטים בשלושתם.
לפני שרושמים כתובת
לפני כל צעד שקובע את התושבות שלך, שלח לנו את העובדות של שלוש השנים הקלנדריות האחרונות: כל כתובת טורקית, כל מספר מס טורקי, כל משכורת טורקית, כל חברה טורקית שבה כיהנת כמנהל. נאמר לך בכתב אם סעיף 20/D פתוח בפניך ואיך ייראה אז לוח הזמנים. עבודת המס שלנו בטורקיה מוצגת בעמוד מיסוי בינלאומי, והצד של הירושה בעמוד ניהול עושר וירושה.
מה שהעמוד הזה לא מכריע
הוא אינו מכריע איך רשות המסים תתייחס למשכורת שמשלם מעסיק זר על עבודה שבוצעה מטורקיה; דוגמה 10 מצביעה על כיוון, ואמרתי לאיזה. הוא אינו מכריע באיזה יום בדיוק מתחילות ונגמרות עשרים השנים, כי אף אחד משני הטקסטים אינו אומר זאת. הוא אינו מכריע אם מדינה בעלת אמנה תתייחס אחרת להכנסות שטורקיה אינה ממסה. והוא אינו אומר אם מעבר הוא רעיון טוב: זו אינה שאלה משפטית.
