חזרה לטורקיה אחרי שנים בחו"ל: מתי הפטור לעשרים שנה פתוח בפניכם

שתי קבוצות פונות אליי יותר מכל האחרות בעניין הפטור החדש לעשרים שנה. הראשונה היא אזרחי טורקיה שחיים כבר שנים, לפעמים עשרות שנים, בגרמניה, בהולנד, בצרפת או בבלגיה ושוקלים חזרה סופית. השנייה היא זרים שכבר גרו בטורקיה, רבים מהם בין 2022 ל-2024, עזבו ורוצים לחזור. שתי הקבוצות חושבות שהפטור נכתב בשביל אחרים, ואני מבין מדוע. אצל רבים זה לא כך; אבל החוק מותח קו שחוצה את שתי הקבוצות, והקו הזה עובר דרך שנים קלנדריות שכבר חלפו.

העמוד הזה מחיל את סעיף 20/D של חוק מס הכנסה ואת חוזר 333 על אנשים שיש להם עבר טורקי. הכלל עצמו ומה הוא פוטר מופיעים בטורקיה, 20 שנה בלי מס על הכנסות מחו"ל, והנוהל בבקשת אישור הפטור. השאלה כאן צרה יותר: האם ההיסטוריה שלך משאירה את הדלת פתוחה, ומה עוד אפשר לעשות לגבי החלק בהיסטוריה הזאת שעדיין ניתן לשינוי?

מקורות, נבדקו ב-16 בספטמבר 2026: חוק מס הכנסה מס' 193, סעיף 20/D וסעיפים 3, 4, 5, 7 ו-23, בנוסח המשולב באתר mevzuat.gov.tr; חוזר 333, רשומות מס' 33300 מיום 4 ביולי 2026, סעיפים 3 עד 6 ודוגמאות 1 עד 13; חוק 7582, סעיף 14, רשומות מס' 33270 מיום 4 ביוני 2026; הקוד האזרחי מס' 4721, סעיפים 19 עד 21; חוק שירותי האוכלוסין מס' 5490, סעיפים 50 עד 52.

אזרחות אינה תנאי

סעיף 20/D מדבר על יחידים שהתיישבו בטורקיה. הוא אינו מזכיר אזרחות, והחוזר אינו הופך אותה לתנאי. טורקי שחוזר אחרי שלושים שנה בדיסלדורף נמצא בדיוק במצב של ישראלי או קנדי שמעולם לא דרך בטורקיה, בתנאי ששלוש השנים נקיות.

במקום אחד האזרחות כן משנה, ודווקא לרעת הטורקים. סעיף 5 קובע שזרים מסוימים אינם מתיישבים גם אם שהו יותר משישה חודשים: מי שמגיע למשימה זמנית מוגדרת, ומי שמגיע ללימודים, לטיפול רפואי, למנוחה או לטיול. הכלל חל רק על זרים. אזרח טורקי שמבלה יותר משישה חודשים בשנה קלנדרית בטורקיה אינו יכול לטעון לחופשה ארוכה. למי שחוזר זה לרוב יתרון, כי קל להוכיח את ההתיישבות. אבל מי שרוצה "לנסות שנה" עלול, בשנת הניסיון הזאת, להימצא מתיישב.

בדיקת שלוש השנים על עבר טורקי

התנאי זהה לכולם: בשלוש השנים הקלנדריות שלפני שנת ההתיישבות, לא מקום מגורים ולא חבות במס בטורקיה. דוגמה 4 בחוזר נראית כאילו נכתבה בשביל מי שחוזר: אדם שמקום מגוריו היה בטורקיה ב-2022 עוזב ב-10.11.2024 ומחזיר את מקום מגוריו לטורקיה ב-2027. האישור נדחה, כי האדם היה מתיישב בטורקיה ב-2024, ו-2024 נמצאת בחלון.

מכך נובעות שתי תוצאות. ראשית, שנת העזיבה נספרת כשנה בטורקיה, גם אם העזיבה הייתה בנובמבר. שנית, הספירה היא בשנים קלנדריות; שנת החזרה הראשונה שמזכה בפטור נופלת אפוא ארבע שנים קלנדריות אחרי שנת ההתיישבות האחרונה.

הטבלה מניחה ששום דבר אחר לא קרה בשנים הנקיות. הפרקים הבאים עוסקים במה שכן קורה.

מגבלה אחת של הטקסט, כבר עכשיו. דוגמה 4 עוסקת בעזיבה בנובמבר. החוזר אינו אומר איך נספרת שנה שבה מקום המגורים הטורקי נזנח כבר בינואר או בפברואר. לפי לשון סעיף 4, מקום המגורים היה קיים בחלק מהשנה; אני הייתי יוצא מההנחה שהשנה הזאת נספרת.

מקום המגורים: הכתובת שנשארה מאחור

הבעיה השכיחה ביותר של החוזרים אינה משרה ואינה חברה, אלא כתובת. רבים שעזבו לפני עשרות שנים מעולם לא עדכנו את מרשם האוכלוסין הטורקי, ושם עדיין רשום בית ההורים בקוניה או בקייסרי.

המבחן המשפטי למקום מגורים נמצא בקוד האזרחי, לא במרשם. סעיף 19 מגדיר מקום מגורים כמקום שבו אדם גר מתוך כוונה להשתקע בו דרך קבע, ולאף אדם אין יותר מאחד. סעיף 20 מוסיף שמשנים מקום מגורים רק ברכישת מקום מגורים חדש. מי שחי ועובד בשטוטגרט עשרים שנה, מקום מגוריו בשטוטגרט, יהא מה שיהא הרשום במרשם.

ובכל זאת, המרשם חשוב, כי זה מה שלשכת המס רואה ראשון. סעיף 50 של חוק שירותי האוכלוסין מבסס את הרישום על הצהרה בכתב של האדם ומאפשר לבצע אותה גם בנציגויות טורקיה בחו"ל, סעיף 51 מחייב לדווח על שינויים בתוך עשרים ימי עבודה, וסעיף 52 מורה לרשויות להסתמך על נתוני הכתובות השמורים במרוכז. כתובת טורקית שנשארה במרשם בשנות החלון אינה הופכת אותך לתושב, אבל נותנת ללשכה סיבה לשאול, והתשובה תצטרך לבוא ממסמכים: אישורי מגורים זרים, שומות מס זרות, חוזי עבודה, אישורי לימודים של הילדים.

אפשר לפעול לגבי העתיד, לא לגבי העבר. מי שעדיין חי בחו"ל יעשה טוב אם, לפני שהוא מתכנן את החזרה, יעדכן את הכתובת במרשם הטורקי דרך הקונסוליה. כך נעלמת סתירה מהשנים שייבדקו.

החבות במס: אילו הכנסות טורקיות מוציאות ואילו לא

החצי השני של התנאי הוא היעדר חבות במס טורקי. החוק מוציא שלוש קטגוריות: חבות שנבעה רק מדמי שכירות טורקיים, מהכנסות מהון או מרווחי הון אינה מונעת את האישור. החריג הזה מתאים היטב למי שחוזר, כי לרבים יש בטורקיה דירה מושכרת.

דוגמה 6 היא זו שמפתיעה יותר מכול. האדם קיבל, באחת משנות החלון, משכורת ממעסיק טורקי אחד שנוכה ממנה מס. החוזר רואה בכך חבות במס ודוחה את האישור. חוזה קיץ, סמסטר הוראה, כמה חודשים בתלוש שכר טורקי במהלך ביקור משפחתי: כל אחד מאלה יכול לסגור את הדלת לשלוש שנים.

בני משפחה שחוזרים יחד

הפטור אישי, והחוזר אינו מכיר בקשה משפחתית. כל בן משפחה שחוזר נבדק על שלוש השנים שלו ומגיש עתירה משלו. תרחיש נפוץ אצל משפחות חוזרות: אחד מבני הזוג חזר לטורקיה שנה או שנתיים לפני האחר, או עבד בה בתלוש שכר בתקופת החלון. אותו בן זוג אינו מקבל את האישור, והשני עשוי לקבל אותו. לגבי ילדים קטינים, סעיף 21 של הקוד האזרחי קושר את מקום מגוריהם לזה של ההורים, ולכן הם מתיישבים יחד עם המשפחה ובאותו מועד להגשה.

אזרחי טורקיה בחו"ל מטעם מעסיקים טורקיים

סעיף 3(2) כולל כלל שרוב החוזרים מעולם לא שמעו עליו. אזרחי טורקיה שחיים בחו"ל משום שהם עובדים עבור רשויות טורקיות או עבור ארגונים שמושבם בטורקיה ממוסים בטורקיה על הכנסתם העולמית, כמו תושבים, אלא אם ההכנסות האלה חויבו שם במס הכנסה או במס דומה.

עובד קונסולרי, עובד בסניף הפריזאי של בנק טורקי או מנהל עבודה של חברת בנייה טורקית במפרץ עשויים אפוא להיות חייבים במס טורקי בלתי מוגבל דווקא בשנים שהם רואים בהן "בחו"ל". חוזר 333 אינו עוסק בקבוצה הזאת. לפי לשון סעיף 20/D, חבות במס טורקי בשנות החלון נשארת חבות במס טורקי, יהא הבסיס שלה אשר יהא, ולא הייתי ממליץ לאף אחד במצב הזה לסמוך על האישור בלי ניתוח בכתב של השנים שלו.

זרים שכבר גרו בטורקיה

אותו חישוב חל על זרים שגרו בטורקיה באשרת שהייה טורקית ועזבו. ב-2022 וב-2023 עברו לטורקיה אנשים רבים מרוסיה, מאוקראינה, מאיראן וממקומות אחרים, נשארו שנה או שנתיים ועזבו שוב. אצלם הכול תלוי בשנה הקלנדרית האחרונה של התיישבות לפי סעיף 4; הטבלה שלמעלה נותנת את שנת החזרה הראשונה האפשרית.

שלוש נקודות נוגעות רק לזרים. ראשית, אשרת שהייה אינה מוכיחה ואינה שוללת התיישבות; המבחן המיסויי הוא מקום מגורים או יותר משישה חודשים בשנה קלנדרית. שנית, לפי לשונו, סעיף 5 יכול לעזור לזר ששהה בטורקיה רק ללימודים או לטיפול רפואי: שהייה כזאת אינה התיישבות ולא אמורה לכלות שנה מהחלון, גם אם אני מצפה שהלשכה תבחן מקרוב כתובת טורקית שנרשמה באותה תקופה. שלישית, זר שבאותן שנים עבד מרחוק מטורקיה עבור מעסיק זר עשוי היה להיות חייב במס טורקי שמעולם לא נרשם; לפי סעיף 7(3), המשכורת טורקית אם העבודה מבוצעת בטורקיה. חבות שלא דווחה ומתגלה מאוחר יותר תואמת בדיוק את דוגמה 12, שבה האישור מבוטל עד מועד ההתיישבות.

מה הפטור נותן למי שחוזר, ומה לא

למי שחוזר ועומד בתנאים, הפטור פועל כמו אצל כל אחד. דמי השכירות מהדירה באמסטרדם, הדיבידנדים מתיק השקעות גרמני, הריבית מחשבון חיסכון בחו"ל ורווחי ההון ממכירת נכס בחו"ל פטורים ממס הכנסה טורקי במשך עשרים שנה ואינם מדווחים בטורקיה.

שתי נקודות ייחודיות למי שחוזר. קצבאות ממוסדות ביטוח לאומי זרים, כמו קצבת הזקנה הגרמנית או קצבת זקנה מהמוסד לביטוח לאומי בישראל, היו פטורות בטורקיה עוד לפני 2026 לפי סעיף 23(1)(13); לפנסיונרים רבים הפטור החדש מוסיף פחות מהצפוי בסעיף הזה ויותר בכל השאר. והכנסות מטורקיה נשארות חייבות במס: דמי שכירות מהדירה הטורקית, דיבידנדים טורקיים בניכוי של 15%, ומשכורת או שכר טרחה על עבודה בטורקיה, כפי שמראות דוגמאות 9 עד 11.

על המדינה שאתה עוזב הפטור אינו אומר דבר. אם גרמניה, הולנד או ישראל ימשיכו למסות את הקצבה, את דמי השכירות או את רווחי ההון שלך אחרי העזיבה, תלוי בחוק שלהן ובאמנה שלהן עם טורקיה. אותו אדם יכול להיות מתיישב בטורקיה לפי סעיף 4 ולהישאר תושב לפי הדין הפנימי של המדינה האחרת, למשל אם הוא שומר שם דירה; האמנות מכריעות בסכסוך הזה לפי כללים משלהן.

סדר פעולות לחזרה מתוכננת

1. שחזר את שלוש השנים הקלנדריות האחרונות שלפני שנת החזרה המתוכננת: כתובות טורקיות במרשם, מספר מס טורקי אם היה, משכורת, שכר טרחה או פעילות בטורקיה, הצבה מטעם מעסיק טורקי.
2. אם שנה בחלון יוצרת בעיה, הזז את שנת החזרה, לא את העובדות. הטבלה שלמעלה מציינת את השנה הראשונה שעובדת.
3. מחו"ל, עדכן דרך הקונסוליה את הכתובת במרשם הטורקי, כדי שהמרשם יתאים לשנים שייבדקו.
4. בשנת החזרה, קבע מקום מגורים מתועד, רשום את הכתובת והגש את עתירת האישור ללשכה של מקום מגוריך לפני 31 בדצמבר, או לפני סוף פברואר בחזרה בנובמבר או בדצמבר.
5. הפרד מהיום הראשון בין הכנסות טורקיות להכנסות מחו"ל, כי רק החלק הזר יוצא מהדוח שלך.

לצד מי אנחנו ואיך אנחנו מקבלים תשלום

חזרה מאורגנת לא פעם בידי מי שמרוויח ממנה: היזם של הדירה החדשה, חברת ההובלה, הבנק שינהל את החסכונות שהועברו. אנחנו לא מקבלים עמלה מאף אחד מהם, בשום צורה ובשום תיק. ההכנסה היחידה שלנו מהתיק שלך היא שכר הטרחה שאתה משלם, והוא אינו עולה אם תחזור השנה ולא בעוד שלוש שנים. לכן אנחנו יכולים לומר לך ששנת החזרה שלך צריכה לזוז, בלי שום סיבה לומר משהו אחר.

אנחנו עורכי דין, לא יועצי השקעות מורשים ולא יועצי מס במדינה שאתה עוזב. איננו נותנים ייעוץ השקעות אישי לגבי מכשירים פיננסיים ואיננו מחווים דעה על דיני המס של גרמניה או של מדינת מוצא אחרת. אנחנו בוחנים את העבר הטורקי שלך, מסדירים את העובדות הטורקיות שעוד אפשר להסדיר ומכינים את תיק האישור.

לפני שמזמינים את ההובלה

שלח לנו את רשימת הכתובות הטורקיות, מספרי המס, ההכנסות הטורקיות והמעסיקים הטורקיים שלך בחמש השנים הקלנדריות האחרונות. נאמר לך בכתב איזו שנת חזרה משאירה את הפטור לעשרים שנה פתוח ומה צריך לקרות עד אז. עבודת המס שלנו בטורקיה מוצגת בעמוד מיסוי בינלאומי, והעבודה שלנו בירושה ובנכסי משפחה בעמוד ניהול עושר וירושה. מקומו של הפטור בחוק מוצג בחוק 7582 סעיף אחר סעיף; שאלות פרישה נידונות גם בפרישה לטורקיה.

מה שהעמוד הזה לא מכריע

הוא אינו מכריע איך נספרת שנה שבה מקום המגורים הטורקי נזנח מוקדם; דוגמה 4 עוסקת רק בעזיבה בנובמבר. הוא אינו מכריע אם החבות הבלתי מוגבלת לפי סעיף 3(2) של אזרחי טורקיה בחו"ל נחשבת חבות במס טורקי לעניין סעיף 20/D, כי החוזר שותק. הוא אינו מכריע איך גרמניה, ישראל או מדינה אחרת ימסו אותך אחרי העזיבה.