מי שמחפש "טורקיה 20 שנה בלי מס חוק" מגיע לרוב לסיכום של סעיף אחד בלבד. אבל הפטור הוא סעיף 4 בחוק בן חמישה עשר סעיפים, וארבעה עשר הסעיפים האחרים נוגעים לאותם קוראים: אחד משנה את מס הירושה של מי שמשתמש בפטור, אחד פותח חלון להצהרה על נכסים שלא דווחו, שניים יוצרים הסדר לחברות עם מועד עשרים שנה משלו, ואחד דוחה עד 2047 מועד של מרכז הפיננסים של איסטנבול.
קראתי את חוק 7582 בנוסח הרשומות, סעיף אחר סעיף, והשוויתי כל סעיף לנוסח המשולב של החוק המתוקן ולחוזרים שפורסמו חודש לאחר מכן. העמוד הזה הוא המפה. הפטור האישי מוסבר בפירוט בטורקיה, 20 שנה בלי מס על הכנסות מחו"ל; כאן המטרה היא להראות היכן הוא ממוקם ומה הגיע יחד איתו.
מקורות, נבדקו ב-16 בספטמבר 2026: חוק מס' 7582 לתיקון חוקים מסוימים, התקבל ב-21 במאי 2026, רשומות טורקיה מס' 33270 מיום 4 ביוני 2026; נוסחים משולבים באתר mevzuat.gov.tr של חוק מס הכנסה מס' 193, חוק מס החברות מס' 5520, חוק מרכז הפיננסים של איסטנבול מס' 7412, חוק מס ירושה ומתנה מס' 7338 וחוק גביית חובות ציבוריים מס' 6183; רשומות מס' 33300 מיום 4 ביולי 2026 (חוזרי מס הכנסה מס' 333, 334 ו-335; חוזר מס' 1 בדבר הסדר נכסים; חוזר מס חברות מס' 26).
החוק בטבלה אחת
חוק 7582 הוא חוק אומניבוס. שלושה עשר הסעיפים הראשונים שלו מתקנים שבעה חוקים שונים, וסעיף התחולה נותן לארבעה מהם מועדים משלהם.
| סעיף | החוק המתוקן | מה משתנה | חל מ- |
|---|---|---|---|
| 1 | חוק 6183, סעיף 48 | פריסת חובות ציבוריים עד 72 חודשים (במקום 36); בלי ערובה עד 1,000,000 לירות | 4.6.2026 |
| 2 | חוק 7338, סעיף 16 | מס ירושה של 1% למי שנהנה מסעיף 20/D, בתקופת הפטור | 4.6.2026 |
| 3 | חוק 193, סעיף 17 | מניות שמקבלים עובדי סטארט-אפים טכנולוגיים: פטורות עד פעמיים השכר השנתי ברוטו; תקופות ההחזר קוצרו ל-2, 3-4 ו-5-6 שנים | 4.6.2026 |
| 4 | חוק 193, סעיף 20/D חדש | עשרים שנות פטור על הכנסות מחו"ל של תושבים חדשים | התיישבות מ-1.1.2026 |
| 5 | חוק 193, סעיף 23(1)(20) | פטור על שכר עובדי מרכזי שירות מוסמכים עד פי שלושה משכר המינימום ברוטו (פי חמישה באזורי תעשייה מאושרים ובמרכז הפיננסים) | 4.6.2026 |
| 6 | חוק 4875, סעיף נוסף 1 חדש | הגדרת מרכז שירות מוסמך | 4.6.2026 |
| 7 | חוק 5520, סעיף 10(1)(i) ו-(j) | ניכוי של 95% על סחר מעבר ועל הכנסות מחו"ל של מרכזים מוסמכים, 100% באזורים מאושרים ובמרכז הפיננסים; (j) במשך עשרים שנות מס | דוחות מ-1.7.2026, הכנסות 2026 |
| 8 | חוק 5520, סעיף 32(8) | מס חברות של 12.5% על הכנסות מייצור ומחקלאות | הכנסות מ-2027 |
| 9 | חוק 5520, סעיף 32/C | ניכויים חדשים נוספו לרשימה המוגנת מפני מס המינימום של 10% | דוחות מ-1.7.2026 |
| 10 | חוק 5520, סעיף זמני 19 חדש | הסדר נכסים: הצהרה לבנקים על נכסים בחו"ל ונכסים מחוץ לספרים עד 31.7.2027 | 4.6.2026 |
| 11 | חוק 5746, סעיף 3 | הגדלות הון באמצעות הלוואות המירות בסטארט-אפים טכנולוגיים; שלוש שנים בלי דמי לשכת מסחר לחברות דיגיטליות של יזמים מחממות | 4.6.2026 |
| 12 | חוק 7412, סעיף 6(2) | פטור השכר של מרכז הפיננסים נפתח לכל המשתתפים; אין צבירה עם סעיף 23(1)(20) | 4.6.2026 |
| 13 | חוק 7412, סעיף זמני 1 | ניכוי של 100% הוארך עד 2047; פטור מאגרות על פעילות פיננסית הוארך מחמש לעשרים שנה | 4.6.2026 |
| 14 | תחולה | מועדים משלהם לסעיפים 4, 7, 8 ו-9 | |
| 15 | ביצוע | הנשיא |
ארבעה "עשרים שנה" שונים באותו חוק
"עשרים שנה" מופיע בחוק 7582 ביותר מקומות מאשר בפטור האישי בלבד, וכמה כותרות בעיתונות ערבבו ביניהם. אלה ארבעה כללים נפרדים לארבעה סוגי נהנים נפרדים.
| כלל | נהנים | מה נמשך עשרים שנה | נקודת התחלה |
|---|---|---|---|
| חוק מס הכנסה, סעיף 20/D | יחידים שהתיישבו בטורקיה מ-2026 | פטור על הכנסות שמקורן בחו"ל | ההתיישבות; אין ספירה בימים בטקסט |
| חוק מס החברות, סעיף 10(1)(j) | חברות הפועלות כמרכזי שירות מוסמכים | ניכוי של 95% או 100% מההכנסות מחו"ל משירותים אלה | שנת המס שבה המרכז התחיל לפעול |
| חוק 7412, סעיף זמני 1(2) | מוסדות פיננסיים בעלי תעודת משתתף במרכז הפיננסים | אין אגרות על פעילות פיננסית | תחילת חוק 7412 (28.6.2022) |
| חוק 7412, סעיף זמני 1(1) | מוסדות פיננסיים במרכז הפיננסים | 100% במקום 75% בניכוי לפי סעיף 6(1)(a) | שנות המס 2022 עד 2047 |
רק הכלל הראשון עוזר לאדם שעובר לטורקיה. השני הוא הסדר לחברות. בעלות על מרכז שירות מוסמך אינה הופכת את בעליו לפטור באופן אישי, והחזקה באישור לפי סעיף 20/D אינה הופכת את החברה שלו לזכאית לניכוי. חוזר 333, סעיף 3(10), סוגר במפורש את הדלת הראשונה: הפטור האישי שמור ליחידים. מה מייסד עם חברה זרה שומר ומה הוא מאבד מוסבר במעבר לטורקיה עם חברה זרה.
סעיפים 4 ו-2: האדם והעזבון שלו
סעיף 4 מוסיף את סעיף 20/D. יחיד שהתיישב בטורקיה, בלי מקום מגורים או חבות במס בטורקיה בשלוש השנים הקלנדריות הקודמות, פטור ממס הכנסה במשך עשרים שנה על ההכנסות שהוא מפיק מחוץ לטורקיה. חבות קודמת שנבעה רק מדמי שכירות טורקיים, מהכנסות מהון או מרווחי הון אינה מכשול. הכנסות פטורות אינן מדווחות, הוצאות אינן מנוכות, מס זר אינו מקוזז, ואם יתברר מאוחר יותר שהתנאים לא התקיימו, המס נחשב כמס שאבד. סעיף 14(א) מחיל את הסעיף על מי שהתיישב מ-1.1.2026.
הנוהל נמצא בחוזר 333: אישור פטור מבקשים מלשכת המס לפני סוף שנת ההתיישבות, ולפני סוף פברואר למי שהתיישב בנובמבר או בדצמבר, עם שלוש עשרה דוגמאות.
סעיף 2 משלים את סעיף 16 של חוק מס ירושה ומתנה. למי שנהנה מהפטור לפי סעיף 20/D, השיעור על העברות בירושה בתקופת הפטור הוא 1%. מדרגות הירושה הרגילות נעות ב-2026 בין 1% ל-10%, כשהמדרגה העליונה מתחילה מעל 55,000,000 לירות. הסעיף הקטן אינו אומר דבר על מתנות, שנשארות במדרגות של 10% עד 30%.
סעיפים 5, 6 ו-12: מרכזי שירות מוסמכים ועובדיהם
סעיף 6 יוצר בחוק ההשקעות הזרות הישירות סוג חדש של חברה. מרכז שירות מוסמך הוא חברת הון שהוקמה כדי לשרת חברות קשורות או קבוצה הפעילה לפחות בשלוש מדינות, שמפיקה לפחות 80% מהמחזור השנתי שלה מחברות קשורות בחו"ל, ומספקת שירותים מרשימה סגורה: ייעוץ פיננסי ואסטרטגי, ניהול סיכונים, ניהול מזומנים ונזילות, מימון, תקציב ודיווח, חשבונאות בינלאומית וציות, ביקורת, טרנספורמציה דיגיטלית, ניתוח נתונים, ייעוץ משפטי, שיווק וניהול מותג, משאבי אנוש והדרכה, וכן תיאום מכירות, תמיכה, מחקר ופיתוח, רכש ובדיקות. בשורת הייעוץ המשפטי יש תנאי שנוגע לנו כמקצוע: ייעוץ על פעילות פנימית או על הדין הטורקי אפשר לקבל רק מעורכי דין או מחברות עורכי דין המוסמכים לפי חוק לשכת עורכי הדין.
סעיף 5 מעניק לעובדי המרכזים האלה פטור על שכר: החלק מהשכר עד פי שלושה משכר המינימום ברוטו פטור, ועד פי חמישה באזורי תעשייה שאישר הנשיא ובמרכזים בעלי תעודה של מרכז הפיננסים. חוזר 334 מחשב לשנת 2026 על בסיס שכר מינימום ברוטו של 33,030 לירות: 99,090 לירות לחודש בפי שלושה, 165,150 לירות בפי חמישה, והחלק הפטור פטור גם ממס בולים. עובדי תמיכה אינם נכללים.
סעיף 12 מונע צבירה. פטור השכר המיוחד של מרכז הפיננסים, לפי סעיף 6(2) של חוק 7412, הוא 60% או 80% מהשכר לעובדים עם חמש או עשר שנות ניסיון מקצועי בחו"ל שלא עבדו בטורקיה בשלוש השנים שלפני הגיוס. מי שמשתמש בו אינו יכול להשתמש גם בסעיף 23(1)(20).
כללי היישום של ההגדרה נתונים למשרד התעשייה והטכנולוגיה, לאחר התייעצות עם משרדי האוצר והמסחר. בתאריך שמופיע בראש העמוד הזה לא מצאתי כללים שפורסמו. קבוצה ששוקלת את הדרך הזאת מתחילה בכל מקרה בהקמה, המתוארת בהקמת חברה בטורקיה כזר.
סעיפים 7, 8 ו-9: מס חברות
סעיף 7 כותב מחדש את סעיף 10(1)(i) של חוק מס החברות. רווחים מקניית סחורות בחו"ל ומכירתן בחו"ל בלי שעברו בטורקיה, או מתיווך בעסקאות כאלה, ניתנים לניכוי בשיעור 95%, ו-100% באזורי תעשייה מאושרים ובמרכז הפיננסים. שני תנאים: הרווח חייב להגיע לטורקיה לפני המועד האחרון להגשת הדוח, ובמקרה של תיווך, לא המוכר ולא הקונה נמצאים בטורקיה. אותו סעיף מוסיף את פסקה (j): מרכז שירות מוסמך מנכה 95% (100% באזורים מאושרים ובמרכז הפיננסים) מההכנסות מחו"ל שהפיק אך ורק מהשירותים האלה, באותו תנאי העברה לטורקיה, במשך עשרים שנות מס מתחילת הפעילות.
סעיף 8 מחליף את סעיף 32(8): מ-2027 הכנסות שהופקו אך ורק מייצור בידי חברות הרשומות במרשם התעשייה ומייצרות בפועל, וכן הכנסות שהופקו אך ורק מייצור חקלאי, ממוסות ב-12.5%, בלי הפחתה נוספת לפי סעיף קטן 7. סעיף 9 מוסיף את הניכויים החדשים לרשימה שבסעיף 32/C המוגנת מפני מס המינימום הפנימי של 10% על חברות. השיעור הכללי והחריגים לו מופיעים בשיעור מס החברות בטורקיה לשנת 2026.
סעיף 10: הסדר נכסים
סעיף 10 מוסיף את סעיף זמני 19 לחוק מס החברות. יחידים ותאגידים רשאים להצהיר לבנק או למתווך טורקי, עד 31.7.2027, על כסף, זהב, מטבע חוץ, ניירות ערך ומכשירי שוק הון אחרים המוחזקים בחו"ל, ונישומים גם על נכסים כאלה המוחזקים בטורקיה אך אינם בספרים. נכסים מחו"ל חייבים להגיע לחשבון טורקי בתוך חודשיים. הבנק מנכה מיד 5%; עם התחייבות להחזיק את הנכסים שנה עד חמש שנים בפיקדונות לזמן קצוב, באג"ח ממשלתיות, בתעודות שכירות או בקרנות הון סיכון, השיעור יורד ל-4%, 3%, 2%, 1% או 0%; להצהרות מ-1.1.2027 השיעורים המופחתים האלה עולים בחצי נקודה. הסכומים שהוצהרו מוגנים מביקורת ומשומה אם כל התנאים מתקיימים.
מי שעובר לטורקיה עלול בקלות להבין את ההסדר הזה לא נכון. כסף שתושב חוץ מביא לטורקיה אינו הכנסה, והדוגמה בחוזר 333 על תושב איחוד האמירויות אומרת זאת במפורש. הסדר הנכסים מיועד לנכסים שהיו צריכים להתחייב במס ולא התחייבו. מי שמגיע עם חסכונות שנצברו כחוק ימצא את ההבחנה בפרישה לטורקיה.
סעיפים 1, 3, 11 ו-13: גבייה, סטארט-אפים ומרכז הפיננסים
סעיף 1 מאפשר ללשכת המס לפרוס חובות ציבוריים עד 72 חודשים במקום 36; ערובה נדרשת רק מעל 1,000,000 לירות במקום 50,000. סעיף 3 משנה את סעיף 17 של חוק מס הכנסה לגבי מניות שסטארט-אפים טכנולוגיים מקצים לעובדיהם: הפטור עולה לפעמיים השכר השנתי ברוטו, ובמכירה בתוך שנתיים כל המס שנפטר מוחזר, 75% בין שלוש לארבע שנים, ו-25% בין חמש לשש שנים. חוזר 335 כותב מחדש את הדוגמאות. סעיף 11 משחרר סטארט-אפים טכנולוגיים שאינם נסחרים ובעלי תו משרדי מכללי הקוד המסחרי על הון מותנה בהגדלות באמצעות הלוואות המירות, ופוטר מדמי לשכת מסחר למשך שלוש שנים חברות דיגיטליות של יזמים מחממות. סעיף 13 מאריך את הניכוי של 100% במרכז הפיננסים עד שנת המס 2047 ואת הפטור מאגרות על פעילות פיננסית מחמש לעשרים שנה.
סעיף 14: ממתי חל כל סעיף
| סעיף | תחילה |
|---|---|
| 4 (סעיף 20/D) | בפרסום, 4.6.2026, למי שהתיישב מ-1.1.2026 |
| 7 ו-9 (סחר מעבר, מרכזים, מס מינימום) | בפרסום, מהדוחות שמועדם 1.7.2026 ולהכנסות 2026 |
| 8 (12.5%) | בפרסום, להכנסות מ-2027 |
| כל השאר | בפרסום, 4.6.2026 |
תוצאה מעשית של סעיף 14(א): הפטור האישי חל למפרע על מי שהתיישב בחמשת החודשים הראשונים של 2026, כשהחוק עוד לא היה קיים. ובכל זאת, המועד שלהם להגשת הבקשה פוקע בסוף 2026. מי שהתיישב, למשל, בפברואר 2026 נותר עם פחות זמן ממה שהוא אולי חושב.
לצד מי אנחנו ואיך אנחנו מקבלים תשלום
חבילת מס כזאת מוצגת בדרך כלל בידי מי שהכנסתו תלויה בפעולה שהיא מעודדת: חברת הרילוקיישן דרך המעבר, הבנק דרך הפיקדון, היזם דרך המכירה. אנחנו לא מקבלים עמלה מאף אחד מהם, בשום צורה ובשום תיק. שכר הטרחה של הלקוח הוא ההכנסה היחידה שלנו מהתיק ואינו משתנה לפי ההחלטה שלו. לכן לומר למישהו שסעיף מסוים אינו נוגע לו אינו עולה לנו דבר.
אנחנו עורכי דין, לא יועצי השקעות מורשים. איננו נותנים ייעוץ השקעות אישי לגבי מכשירים פיננסיים, כולל הבחירה במשך ההתחייבות בהסדר הנכסים. אנחנו מייעצים על המעמד המשפטי והמיסויי שהחוק יוצר: מי נהנה, איזה אישור או איזו הצהרה נדרשים, ועד איזה מועד.
להחיל את הסעיף הנכון על המצב שלך
אם החלטת לעבור, השאלה היא סעיף 4 ובדיקת שלוש השנים שלו. אם אתה מנהל קבוצה שעשויה לרכז שירותים בטורקיה, מדובר בסעיפים 5, 6 ו-7 ובכללי המשרד הצפויים. אם יש לך נכסים שמעולם לא דווחו, מדובר בסעיף 10 ובמועד 31.7.2027. עבודת המס שלנו בטורקיה מוצגת בעמוד מיסוי בינלאומי.
מה שהעמוד הזה לא מכריע
הוא אינו מכריע את תוכן הכללים של משרד התעשייה על מרכזי שירות מוסמכים, שלא מצאתי שפורסמו. הוא אינו מפרש שורה אחר שורה את חוזר מס החברות מ-4 ביולי 2026 על הניכויים החדשים. הוא אינו אומר איזה משך התחייבות מתאים לכספים שלך: זו שאלת השקעה, לא שאלה משפטית.
