שיעור המע"מ הכללי במונטנגרו הוא 21%, עם שיעורים מופחתים של 7% ו-15% לסחורות ולשירותים הרשומים, ושיעור של 0% ליצוא (סעיפים 24, 24a ו-25 לחוק המע"מ, Sl. list RCG 65/2001 … Sl. list CG 94/2024, 12/2026). עסק חייב להירשם לצורכי מע"מ לאחר שמחזורו ב-12 החודשים האחרונים, או בתקופה קצרה יותר, עולה על 30,000 €, ומגיש את בקשת הרישום עד ליום ה-20 לחודש שלאחריו (סעיף 55(1)).
איזה שיעור חל על מה
| שיעור | מה הוא כולל (דוגמאות מתוך החוק) | סעיף |
|---|---|---|
| 21% | כל אספקה ויבוא שאינם רשומים במקום אחר | סע' 24 |
| 15% | לינה במתקני אירוח, מזון ומשקאות לא אלכוהוליים המוגשים במסעדות ובבתי קפה, ספרים, כרטיסים לקולנוע ולקונצרטים, שירותי מרינה, פאנלים סולאריים | סע' 24a(2) |
| 7% | לחם, חלב, בשר, ביצים ומזון בסיסי אחר, תרופות, ספרי לימוד, הסעת נוסעים ציבורית | סע' 24a(1) |
| 0% | יצוא סחורות, שירותים הקשורים ישירות ליצוא וליבוא, תחבורה אווירית וימית בינלאומית, אספקה לנציגויות דיפלומטיות | סע' 25(1) |
לעסק של מלון או דירות להשכרה יש לכך השלכה ישירה: לינה מחויבת בשיעור של 15% (סעיף 24a(2) נקודה 2), ואילו אלכוהול, משקאות ממותקים וקפה המוגשים במסעדה נשארים בשיעור של 21% (סעיף 24a(2) נקודה 3).
מתי הרישום הופך לחובה
אדם שמחזורו ב-12 החודשים האחרונים אינו עולה, ואינו צפוי לעלות, על 30,000 € אינו חייב במע"מ. הוא אינו רשאי להציג מע"מ בחשבוניות ואינו יכול לנכות מס תשומות (סעיף 42(1) ו-(2)). לאחר שהמחזור עולה על 30,000 €, עליו להגיש בקשה לרישום עד ליום ה-20 לחודש שלאחר החודש שבו בוצעה האספקה (סעיף 55(1)). רשות המס מוציאה את החלטת הרישום בתוך 7 ימים מקבלת הבקשה (סעיף 55(3)), ורושמת את העסק מיוזמתה אם לא הגיש בקשה (סעיף 55(4)). מספר המע"מ הוא ה-PIB של החברה עם הקידומת ME (סעיף 55(7)).
אי-עמידה במועד היא עבירה מנהלית: בין 3,000 € ל-10,000 € לחברה, בין 800 € ל-2,000 € לאחראי בחברה ובין 1,000 € ל-4,000 € ליזם יחיד (סעיף 58(1) נקודה 7, (2) ו-(3)).
רישום מרצון
עסק שמחזורו נמוך מ-30,000 € יכול לבקש להירשם. רשות המס רושמת אותו אז במרשם המע"מ לתקופה שאינה קצרה מ-3 שנים (סעיף 42(3)). הרישום מאפשר לו לנכות מס תשומות, והדבר עשוי להיות חשוב לחברה שרוכשת ציוד או בונה לפני שהיא מרוויחה.
עסקים עם מושב מחוץ למונטנגרו
סף 30,000 € אינו חל על נישום עם מושב מחוץ למונטנגרו (סעיף 42(4)). עסק זר ללא מושב, יחידה עסקית או מקום מגורים במונטנגרו, המבצע אספקות שם, משלם מע"מ באמצעות נציג מס שהוא ממנה; אם לא מינה נציג, המקבל משלם את המע"מ (סעיף 12(1) נקודה 2).
דיווחים חודשיים וחוק המע"מ החדש
עסק רשום מגיש דוח מע"מ חודשי באופן אלקטרוני עד ליום ה-15 לחודש שלאחריו (סעיף 35(1) ו-(2)), גם לחודשים שבהם לא נדרש תשלום מע"מ (סעיף 35(3)).
חוק מע"מ חדש פורסם ב-Sl. list CG 104/2026 ביום 17 ביולי 2026. הוא בתוקף, אך חל רק מהיום שבו מונטנגרו תצטרף לאיחוד האירופי (סעיף 213 לחוק החדש). עד אז, השיעורים, הסף ומספרי הסעיפים לעיל מבוססים על החוק הנוכחי.
כיצד RONA LEGAL DOO יכולה לסייע
אנו רושמים חברות ואת חובות המע"מ שלהן, ממנים נציגי מס לעסקים זרים ובודקים איזה שיעור חל על פעילות מתוכננת. ראו את שירות הנדל"ן שלנו או צרו איתנו קשר.