כן. יחיד שמוכר נכס דלא ניידי במונטנגרו משלם מס הכנסה אישי של 15% על רווח ההון, המחושב פעם בשנה ומשולם עם הדוח השנתי לשנת המס (סעיפים 37a ו-50a לחוק המס על הכנסה של יחידים (Zakon o porezu na dohodak fizičkih lica), כפי שתוקן עד Sl. list CG 160/2025). גם תושבי חוץ הם נישומים (סעיף 2(1)). הרווח הוא מחיר המכירה פחות מחיר הרכישה, ומחיר הרכישה מותאם מדי שנה לגידול במדד מחירי הצרכן בין הרכישה למכירה (סעיף 37d(4)).
איך מחושב הרווח
| רכיב | כלל | סעיף |
|---|---|---|
| מחיר מכירה | מחיר החוזה, בניכוי עלויות שיפוץ מתועדות ועלויות המכירה | 37c(1) |
| מחיר נמוך משווי השוק | רשות המס קובעת את מחיר המכירה | 37c(2) |
| מחיר רכישה | המחיר ששילמתם בעת רכישת הנכס | 37d(1) |
| נכס שהתקבל במתנה או בירושה | מחיר הרכישה של התורם או של המנוח | 37d(3) |
| אינפלציה | מחיר הרכישה מותאם מדי שנה לגידול במדד מחירי הצרכן, על בסיס נתוני הלשכה הסטטיסטית | 37d(4) |
| שיעור המס | 15% מהרווח | 50a |
נכס דלא ניידי כאן כולל קרקע, מבנים, יחידות מגורים ועסקיות ומבנים אחרים (סעיף 37a(4)). תוצאה שלילית היא הפסד הון, והוא ניתן לקיזוז רק כנגד רווחי הון באותה שנת מס (סעיפים 37a(3) ו-37h).
מתי אין חבות במס
סעיף 37g פוטר שלושה מקרים:
- הנכס היה מקום המגורים היחיד והעיקרי שלכם (prebivalište);
- העברה בין בני זוג או בני זוג חיים הקשורה ישירות לנישואין, לשותפות, לגירושין, לסיום שותפות או לירושה;
- מתנה ליורשים מסדר ראשון.
דירת נופש שבבעלות אדם המתגורר בחו"ל אינה מקום המגורים העיקרי שלו במונטנגרו, ולכן הפטור הראשון אינו חל עליה בדרך כלל. תוספת המס המקומית (prirez) אינה חלה על רווחי הון (סעיף 8(3) לחוק על מימון השלטון המקומי העצמי).
איך ומתי משלמים
הדוח מוגש עד סוף אפריל בגין השנה הקודמת (סעיף 43(2)). תושב חוץ מגיש דוח עבור הכנסה ממקורות במונטנגרו שאינה כפופה לניכוי במקור (סעיף 43(6)). אם לא הוגש דוח, רשות המס מגישה דוח מטעמה באופן יזום בשם הנישום (סעיף 43(6b)), על בסיס נתוניה שלה ולא על בסיס העלויות המתועדות שלכם. תושב שמשלם מס על אותו רווח גם בחו"ל זכאי לזיכוי עד לגובה המס המונטנגרי על הרווח (סעיף 44).
הקונה, ולא המוכר, משלם את מס העברת הנכס: 3% עד 150,000 €, אחר כך 4,500 € + 5%, ומעל 500,000 € סך של 22,000 € + 6% (סעיף 11 לחוק על מס העברת נכסים דלא ניידיים).
כיצד RONA LEGAL DOO יכולה לעזור
לפני החתימה אנחנו בודקים את מסמכי הרכישה הנדרשים לחישוב, את העלויות שניתן לתעד ואם חל פטור כלשהו, ומתאמים את הדוח עם רואה החשבון שלכם. לשירות הנדל"ן שלנו ראו שירות נדל"ן, או צרו איתנו קשר.