חברה במונטנגרו משלמת מס הכנסה של תאגידים לפי מדרגות: 9% על רווח עד 100,000 €, 9,000 € בתוספת 12% על רווח מ-100,000.01 € עד 1,500,000 €, ו-177,000 € בתוספת 15% מעל 1,500,000.01 € (סעיף 28 לחוק מס הכנסה של תאגידים, בנוסחו המעודכן עד Sl. list CG 88/2024). כאשר הרווח מחולק כדיבידנד, מנוכים במקור 15% (סעיף 29(1)). לכן חברה עם רווח של 200,000 € משלמת 21,000 € מס הכנסה של תאגידים, ולא 18,000 €.
מס הכנסה של תאגידים לפי מדרגות
| רווח חייב במס | מס | סעיף |
|---|---|---|
| עד 100,000 € | 9% | 28 |
| מ-100,000.01 € עד 1,500,000 € | 9,000 € + 12% מהחלק שמעל 100,000 € | 28 |
| מעל 1,500,000.01 € | 177,000 € + 15% מהחלק שמעל 1,500,000 € | 28 |
המשפט "במונטנגרו מס חברות של 9%" מתאר רק את המדרגה הראשונה. לדוגמה, רווח של 200,000 € נותן 9,000 € + 12% × 100,000 € = 21,000 €.
חברה נחשבת תושבת, וחייבת במס על הרווח העולמי שלה, אם נרשמה במונטנגרו או אם מקום הניהול והשליטה האפקטיבי שלה נמצא שם (סעיפים 3(1) ו-4(1)). דוח המידע לצורכי מס מוגש עד 31 במאי (סעיף 42(4) לחוק החשבונאות).
משיכת רווחים: ניכוי מס במקור
| תשלום | ניכוי במקור | סעיף |
|---|---|---|
| דיבידנד לתאגיד תושב או לא תושב | 15% | 29(1) |
| ריבית, תמלוגים, שכירות ושירותים מסוימים ששולמו לא תושב | 15% | 29(1) |
| תשלום לאדם ממדינה עם מיסוי נמוך או ללא החלפת מידע | 30% | 29(5) |
| דיבידנד שמקבל יחיד | 15% מס הכנסה אישי, בתוספת תוספת עירונית | חוק מס הכנסה של יחידים, סעיף 10 נקודה 3 |
עבור בעל מניות יחיד, התוספת העירונית של עד 13% מהמס, ו-15% בפודגוריצה ובצטיניה, מביאה את השיעור האפקטיבי על דיבידנד למקסימום של 16.95% או 17.25% (סעיף 8 לחוק מימון השלטון המקומי העצמי). אמנת מס בין מונטנגרו למדינת מגוריו של בעל המניות עשויה לשנות את הניכוי במקור; יש לבדוק את האמנה למדינה הרלוונטית לפני חלוקת רווחים.
שינוי מוצע, שטרם אומץ
ב-17 בספטמבר 2026 אימצה הממשלה הצעת חוק, כחלק מחבילת "EURO MODEL", שתצמצם את סעיף 28 לשתי מדרגות החל מ-1 בינואר 2027: 9% עד 100,000 € ו-9,000 € בתוספת 15% מעל לכך. הצעת חוק אינה חוק עד שהפרלמנט מאשר אותה ומפרסם אותה בשבועון הרשמי, ולכן שלוש המדרגות שלעיל עדיין חלות.
כיצד RONA LEGAL DOO יכולה לסייע
אנחנו בודקים, יחד עם רואה החשבון שלכם, מהיכן מנוהלת החברה, כיצד הרווח ישולם לבעלי המניות ואיזו אמנה חלה עליהם. צור קשר.