הכנסה משכירות מנכס במונטנגרו ממוסה ב-15% מההכנסה בניכוי הוצאות (סעיפים 10 סעיף קטן 3, 34 ו-36 של Personal Income Tax Act, כפי שתוקן עד Sl. list CG 160/2025). הכלל חל על תושבים ועל תושבי חוץ כאחד (סעיף 2(1)). אם אינכם יכולים להוכיח את הוצאותיכם, מופחת סכום קבוע של 30% מההכנסה (סעיף 35(2)). עבור חדרים, דירות, בתים ודירות נופש המושכרים לתיירים, ההפחתה הקבועה היא 50% או 70% (סעיף 35(3)). הדוח משולם עד סוף אפריל בגין השנה הקודמת (סעיף 43(2)).
אילו הוצאות מפחיתות את שכר הדירה החייב במס
| מצב | הפחתה | סעיף |
|---|---|---|
| יש לכם מסמכים להוצאות | הוצאות בפועל שהוכחו במסמכים | 35(1) |
| אין מסמכים | 30% מהכנסה משכירות | 35(2) |
| השכרה לתיירים, תשלום boravišna taksa (מס תיירות) | 50% מההכנסה | 35(3) |
| השכרה לתיירים במסגרת חוזה שכירות עם סוכנות נסיעות או ארגון תיירות מקומי, תפוסה ממוצעת של 60 ימים לפחות בשנה | 70% מההכנסה | 35(3) |
הסכום החייב במס הוא ההכנסה בניכוי ההוצאות של אותה תקופת מס (סעיף 36), ממוסה ב-15% (סעיף 10 סעיף קטן 3). העירייה רשאית להוסיף היטל מקומי (prirez) של עד 13% מהמס, ועד 15% בפודגוריצה ובצטיניה (סעיף 8 לחוק מימון השלטון המקומי העצמי).
מי מגיש דוח, ומתי
- הדוח מוגש עד סוף אפריל בגין השנה הקודמת (סעיף 43(2)).
- משכיר תושב מגיש את הדוח, אלא אם השוכר המשלם את שכר הדירה הוא אישיות משפטית או preduzetnik (סעיף 43(4) סעיף קטן 2).
- מי שמשכיר חדרים או בתי נופש לתיירים ומחזיק באישור הפעלה מגיש דוח גם בשנה ללא הכנסה כלל (סעיף 43(5)).
- תושב חוץ מגיש דוח בגין הכנסה מונטנגרית שאינה כפופה לניכוי במקור (סעיף 43(6)).
- אם לא הגשתם דוח, רשות המס מגישה דוח בשמכם על בסיס נתוניה שלה (סעיף 43(6b)).
תושב המשלם גם מס בחו"ל על אותה הכנסה זכאי לזיכוי עד לגובה המס המונטנגרי עליה (סעיף 44).
משמעות הדבר עבור בעלים זר
מגורים בחו"ל אינם מוציאים את שכר הדירה המונטנגרי ממס מונטנגרי. השאלות שיש להכריע לפני ההזמנה הראשונה הן: מי משלם את שכר הדירה (שוכר שהוא חברה משנה את מי שמגיש את הדוח), האם יהיו בידכם קבלות על ההוצאות, והאם חל עליכם המסלול של השכרה לתיירים עם אישור הפעלה, שכן אישור זה מטיל חובת הגשה משלו גם בעונה ריקה.
כיצד יכולה RONA LEGAL DOO לסייע
אנו בוחנים את חוזה השכירות או את אופן ההשכרה לתיירים, חובת ההגשה הנובעת מכך והמסמכים שעליכם לשמור, ומתאמים עם רואה החשבון שלכם. ראו את שירות הנדל"ן שלנו או צרו איתנו קשר.