يطبق الجبل الأسود اتفاقية للازدواج الضريبي مع الإمارات العربية المتحدة (منشورة في Sl. list CG 9/12، ومطبقة منذ 1 يناير 2014) ومع الكويت (منشورة في SRJ 4/03، ومطبقة منذ 1 يناير 2004). ولا ترد إسرائيل وقطر والسعودية في قائمة وزارة المالية للاتفاقيات الضريبية الـ44 التي يطبقها الجبل الأسود، وقد اطلعنا على القائمة بتاريخ 10 نوفمبر 2026. وفي حال عدم وجود اتفاقية، تتولى القواعد الوطنية للجبل الأسود تحديد الحكم: استقطاع بنسبة 15% على توزيعات الأرباح والمدفوعات المماثلة إلى غير المقيمين (المادة 29(1) من قانون ضريبة أرباح الشركات)، وائتمان عن الضريبة المدفوعة في الخارج للمقيمين في الجبل الأسود (المادة 44 من قانون ضريبة الدخل الشخصي).
وضع الاتفاقيات للمستثمرين من إسرائيل ودول الخليج
| الدولة | الاتفاقية في قائمة وزارة المالية | مطبقة منذ |
|---|---|---|
| الإمارات العربية المتحدة | نعم، على الدخل ورأس المال (Sl. list CG 9/12) | 1 يناير 2014 |
| الكويت | نعم (SRJ 4/03) | 1 يناير 2004 |
| إسرائيل | غير واردة في القائمة | |
| قطر | غير واردة في القائمة | |
| المملكة العربية السعودية | غير واردة في القائمة |
تعرض قائمة الوزارة الاتفاقيات المطبقة فعلياً. أما الاتفاقية الموقعة التي لم تدخل حيز التنفيذ بعد فلا ترد فيها، لذا يُنصح بمراجعة القائمة مجدداً قبل أي معاملة. وللمقارنة، ترد ألمانيا والنمسا والمملكة المتحدة في القائمة.
ما يُطبق في غياب الاتفاقية
- توزيعات الأرباح والفوائد والإتاوات والإيجارات المدفوعة من الجبل الأسود: استقطاع بنسبة 15% (المادة 29(1) من قانون ضريبة أرباح الشركات). أما المدفوعات إلى شخص من ولاية قضائية ذات ضريبة منخفضة أو دون تبادل للمعلومات فتبلغ 30% (المادة 29(5)).
- الدخل الأجنبي للمقيم الضريبي في الجبل الأسود: يخضع للضريبة في الجبل الأسود، لأن المقيمين يخضعون للضريبة على دخلهم العالمي (المادة 4(1) من قانون ضريبة الدخل الشخصي). وتُحتسب الضريبة المدفوعة في الخارج ائتماناً، في حدود الضريبة الجبلية المستحقة على ذلك الدخل (المادة 44).
- تحديد المقيم: الشخص الذي له محل إقامة مسجل أو مركز أعماله ومصالحه الحياتية في الجبل الأسود، أو الذي يتواجد فيه لأكثر من 183 يوماً في السنة الضريبية (المادة 3(1)).
وفي غياب الاتفاقية لا توجد قاعدة فاصلة للشخص المقيم في دولتين، ولا معدل اتفاقي مخفض على توزيعات الأرباح. ويجب أخذ النقطتين في الاعتبار ضمن الخطة قبل تأسيس شركة أو الانتقال.
كيف يمكن لشركة RONA LEGAL DOO المساعدة
نتحقق من الاتفاقية، إن وُجدت، التي تنطبق بين الجبل الأسود وبلدكم، ومن الكيفية التي تُوزع بها شركة جبلية أرباحها، ومن الوقت الذي تصبحون فيه مقيمين ضريبياً. ونعمل مع مستشاركم الضريبي في بلدكم الأصلي من الجانب الآخر. اتصل بنا.