يخضع دخل الإيجار من العقار في الجبل الأسود لضريبة بنسبة 15% من الدخل بعد خصم التكاليف (المواد 10 النقطة 3 و34 و36 من قانون ضريبة الدخل الشخصي، بصيغته المعدلة حتى Sl. list CG 160/2025). ينطبق ذلك على المقيمين وغير المقيمين على حد سواء (المادة 2 الفقرة 1). إذا لم تتمكن من توثيق تكاليفك، يُخصم مبلغ قياسي بنسبة 30% من الدخل (المادة 35 الفقرة 2). بالنسبة للغرف والشقق والمنازل والشقق السياحية المؤجرة للسياح، يكون الخصم القياسي 50% أو 70% (المادة 35 الفقرة 3). يُقدَّم الإقرار حتى نهاية أبريل عن السنة السابقة (المادة 43 الفقرة 2).
ما التكاليف التي تخفض الإيجار الخاضع للضريبة
| الوضع | الخصم | المادة |
|---|---|---|
| لديك مستندات للتكاليف | التكاليف الفعلية الموثقة | 35(1) |
| لا توجد مستندات | 30% من دخل الإيجار | 35(2) |
| تأجير للسياح ودفعت الضريبة السياحية (boravišna taksa) | 50% من الدخل | 35(3) |
| تأجير للسياح بموجب عقد إيجار مع وكالة سفر أو منظمة سياحية محلية، ومتوسط إشغال لا يقل عن 60 يوماً في السنة | 70% من الدخل | 35(3) |
يكون المبلغ الخاضع للضريبة هو الدخل ناقص تكاليف الفترة الضريبية نفسها (المادة 36)، ويُفرض عليه 15% (المادة 10 النقطة 3). يجوز للبلدية أن تفرض ضريبة محلية إضافية (prirez) تصل إلى 13% من الضريبة، وإلى 15% في بودغوريتسا وتسetinje (المادة 8 من قانون تمويل الإدارة المحلية الذاتية).
من يقدم الإقرار ومتى
- يُقدَّم الإقرار حتى نهاية أبريل عن السنة السابقة (المادة 43 الفقرة 2).
- يقدّم المالك المقيم الإقرار، ما لم يكن المستأجر الذي يدفع الإيجار شخصاً اعتبارياً أو preduzetnik (المادة 43 الفقرة 4 النقطة 2).
- يقدّم الشخص الذي يؤجر غرفاً أو منازل عطلات للسياح ويحمل ترخيص تشغيل الإقرار حتى في سنة لا يكون فيها أي دخل (المادة 43 الفقرة 5).
- يقدّم غير المقيم إقراراً عن الدخل الجبل الأسودي غير الخاضع للاقتطاع at المصدر (المادة 43 الفقرة 6).
- إذا لم تقدّم الإقرار، تقدّم السلطة الضريبية إقراراً باسمك استناداً إلى أرقامها الخاصة (المادة 43 الفقرة 6ب).
يحصل المقيم الذي يدفع ضريبة في الخارج عن الدخل نفسه على خصم يصل إلى قيمة الضريبة الجبل الأسودية المفروضة عليه (المادة 44).
ما يعنيه ذلك للمالك الأجنبي
إقامتك في الخارج لا تُخرج إيجار العقار في الجبل الأسود من نطاق الضريبة الجبل الأسودية. المسائل التي يجب حسمها قبل أول حجز هي: من يدفع الإيجار (فالمستأجر الذي هو شركة يغيّر من يقدم الإقرار)، وهل ستتوفر لديك فواتير للتكاليف، وهل ينطبق عليك مسار التأجير السياحي بترخيص تشغيل، لأن هذا الترخيص يفرض واجب تقديم إقرار خاصاً به حتى في موسم بلا حجوزات.
كيف يمكن لشركة RONA LEGAL DOO أن تساعد
نراجع ترتيبات عقد الإيجار أو التأجير السياحي، وواجب تقديم الإقرار المترتب عليها، والمستندات التي ينبغي الاحتفاظ بها، وننسق مع محاسبك. انظر خدمتنا العقارية أو تواصل معنا.