تفرض ضريبة الدخل الشخصي في الجبل الأسود ثلاث نسب، هي 0% و9% و15%، وتُطبَّق حسب الشريحة. بالنسبة للرواتب الشرائح شهرية: 0% حتى 700 €، و9% من 700.01 € إلى 1,000 €، و15% فوق ذلك (المادة 10 الفقرة 1 من قانون ضريبة الدخل الشخصي (Zakon o porezu na dohodak fizičkih lica)، بصيغته المعدلة في Sl. list CG 160/2025 والمطبقة منذ 1 يناير 2026). أما بالنسبة للنشاط الحر فالشرائح سنوية: 0% حتى 8,400 €، و9% حتى 12,000 €، و15% فوق ذلك (المادة 10 الفقرة 2). تخضع عائدات الإيجار والأرباح والفوائد والمكاسب الرأسمالية لنسبة ثابتة قدرها 15% (المادة 10 الفقرة 3).
نظرة عامة على النسب
| الدخل | المعدل | المادة |
|---|---|---|
| الراتب، شهرياً | 0% حتى 700 € · 9% من 700.01 € إلى 1,000 € · 15% من 1,000.01 € | 10 الفقرة 1 |
| النشاط الحر، سنوياً | 0% حتى 8,400 € · 9% من 8,400.01 € إلى 12,000 € · 15% من 12,000.01 € | 10 الفقرة 2 |
| دخل الممتلكات (الإيجار)، ودخل رأس المال (الأرباح الموزعة، الفوائد)، والمكاسب الرأسمالية | 15% | 10 الفقرة 3 |
| ألعاب الجوائز | 0% حتى 50 € · 10% حتى 1,500 € · 15% من 1,500.01 € | 10 الفقرة 4 |
الضريبة البلدية الإضافية تُضاف فوق ذلك
يجوز للبلديات أن تفرض ضريبة إضافية (prirez) بنسبة تصل إلى 13% من الضريبة، وتصل إلى 15% في بودغوريتسا وتسetinje (المادة 8 من قانون تمويل الإدارة الذاتية المحلية (Zakon o finansiranju lokalne samouprave)). تُطبَّق هذه الضريبة على الضريبة المفروضة على الرواتب والنشاط الحر ودخل الممتلكات ودخل رأس المال، ولا تُطبَّق على المكاسب الرأسمالية. وعليه، فإن الأرباح الموزعة الخاضعة لنسبة 15% تبلغ فعلياً 16.95% كحد أقصى، أو 17.25% في بودغوريتسا وتسetinje.
من يخضع للضريبة وعلى ماذا
تُعد مقيماً لأغراض الضريبة في الجبل الأسود إذا كان لديك محل إقامة مسجل (prebivalište) أو مركز مصالحك التجارية والشخصية في الجبل الأسود، أو إذا أقمت هناك لأكثر من 183 يوماً خلال السنة الضريبية (المادة 3 الفقرة 1). يخضع المقيم للضريبة على الدخل المحقق داخل الجبل الأسود وخارجه، أما غير المقيم فيخضع للضريبة على الدخل المحقق داخل الجبل الأسود فقط (المادة 4). تُخصم الضريبة المدفوعة في الخارج على الدخل نفسه، بحد أقصى يساوي الضريبة الجبلية المفروضة على ذلك الدخل (المادة 44).
بعض المبالغ المستلمة ليست دخلاً أصلاً، ومنها الميراث والهدايا (المادة 5 الفقرة 6) والمعاشات التقاعدية، باستثناء المعاشات بموجب قانون رواتب المسؤولين في الدولة والقطاع العام ومخصصات الإعاقة (المادة 5 الفقرة 9).
تقديم الإقرار
عند وجوب تقديم الإقرار، يُقدَّم بحلول نهاية أبريل عن السنة السابقة (المادة 43 الفقرة 2). تسرد المادة 43 الفقرة 4 المقيمين الملزمين بتقديم الإقرار، ومنهم أصحاب دخل الممتلكات والمكاسب الرأسمالية.
كيف يمكن لشركة RONA LEGAL DOO أن تساعد
نتحقق من كيفية تأثير الإقامة أو شركة جبلية أو عقار مؤجر على وضعك الضريبي، وننسق مع محاسبك ومستشارك في بلدك الأصلي. راجع خدمة تصريح الإقامة أو تواصل معنا.