لا. للجبل الأسود معدلات ضريبية منخفضة، لكنها ليست معدلات الملاذات الخارجية: فالشركة المؤسسة في الجبل الأسود أو المدارة منه تدفع ضريبة الدخل على الشركات عن أرباحها العالمية بنسبة 9% حتى 100,000 €، ثم 12%، ثم 15% فوق 1,500,000 € (المواد 3 و4 و28 من Zakon o porezu na dobit pravnih lica، Sl. list RCG 65/2001 … Sl. list CG 88/2024, 104/2026). ويطبق الجبل الأسود نفسه اقتطاعاً بنسبة 30% على المدفوعات الموجهة إلى 45 ولاية منخفضة الضرائب مدرجة في قائمته (المادة 29 الفقرة 5).
معدلات منخفضة، وليست معدلات صفرية
| الضريبة | المعدل | المصدر |
|---|---|---|
| ضريبة الدخل على الشركات | 9% حتى 100,000 €؛ 9,000 € + 12% حتى 1,500,000 €؛ 177,000 € + 15% فوق ذلك | Zakon o porezu na dobit pravnih lica، المادة 28 |
| الاقتطاع على الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات والإيجار | 15% | المادة 29 الفقرتان 1 و4 |
| الاقتطاع على المدفوعات إلى ولايات منخفضة الضرائب مدرجة | 30% | المادة 29 الفقرة 5 |
| راتب الفرد | 0% حتى 700 €، و9% حتى 1,000 €، و15% فوق ذلك، شهرياً | Zakon o porezu na dohodak fizičkih lica، المادة 10 النقطة 1 |
| دخل الملكية ودخل رأس المال وأرباح رأس المال للفرد | 15% | المادة 10 النقطة 3 |
تكون الشركة مقيمة إذا تأسست في الجبل الأسود، أو إذا كان مكان إدارتها الفعلية والسيطرة عليها فيه (المادة 3 الفقرة 1). ويخضع المقيم للضريبة على الأرباح المحققة في الجبل الأسود وفي الخارج (المادة 4 الفقرة 1).
قائمة الجبل الأسود الخاصة بالملاذات الضريبية
نشرت وزارة المالية قائمة تضم 45 ولاية في 28 مارس 2025. تُقتطع الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات ورسوم الخدمات المدفوعة من الجبل الأسود إلى شخص من إحدى هذه الولايات بنسبة 30) بدلاً من 15%) (المادة 29 الفقرة 5). تشمل القائمة جزر فيرجن البريطانية، وجزر كايمان، وسيشيل، وبنما، والبحرين، وماكاو. الإمارات العربية المتحدة وهونغ كونغ وسنغافورة غير مدرجة فيها.
ما يتبادله الجبل الأسود مع السلطات الضريبية الأجنبية
دخلت الاتفاقية المتعلقة بالمساعدة الإدارية المتبادلة في المسائل الضريبية حيز التنفيذ بالنسبة إلى الجبل الأسود في 1 مايو 2020 (الانضمام في 3 أكتوبر 2019، والإيداع في 28 يناير 2020). يمكن للسلطة الضريبية الأجنبية أن تطلب معلومات عن ضريبة الدخل وضريبة الدخل على الشركات، وهما الضريبتان اللتان أدرجهما الجبل الأسود في الملحق A.
أما التبادل التلقائي لبيانات الحسابات المصرفية، فقد أدرج جدول المنتدى العالمي للشفافية وتبادل المعلومات (OECD Global Forum)، المحدّث في 30 سبتمبر 2026، الجبل الأسود بين الولايات التي التزمت ببدء التبادلات الأولى بحلول 2023، مع الملاحظة "These jurisdictions have yet to commence exchanges." (لم تبدأ هذه الولايات التبادلات بعد). الالتزام قائم، لكن التدفق التلقائي لم يكن قد بدأ في ذلك التاريخ.
ما لا يساعد فيه الجبل الأسود السلطات الضريبية الأجنبية
تحفظ الجبل الأسود على استبعاد تحصيل أي مطالبة ضريبية أجنبية أو غرامة إدارية أجنبية من نطاق المساعدة (المادة 30 الفقرة 1 البند ب من الاتفاقية)، وعلى استبعاد تبليغ الوثائق للسلطات الأجنبية (المادة 30 الفقرة 1 البند د). وبموجب المادة 4 الفقرة 3، يجوز له أن يُخطر المقيم فيه أو مواطنه قبل إرسال معلومات عنه. ولا يُلغي أي من ذلك واجب التصريح عن الدخل في الدولة التي تكون فيها مقيماً لأغراض الضريبة.
كيف يمكن لشركة RONA LEGAL DOO المساعدة
نشرح كيفية فرض الضريبة على الشركة في الجبل الأسود وفق هيكلك، ونتحقق من المستفيد قبل أي دفعة مقابل القائمة التي تفرض اقتطاع 30%، ونرتب التسجيلات الضريبية للشركة. نحن لا نصمم هياكل لإخفاء الدخل. انظر تكاليف تأسيس الشركة والضرائب، أو خدمتنا العقارية، أو تواصل معنا.