جزئياً. توزيعات الأرباح التي تتلقاها الشركة القابضة في الجبل الأسود من شركة أخرى خاضعة للضريبة في الجبل الأسود مستثناة من الوعاء الضريبي للشركة القابضة (المادة 9 من قانون ضريبة الدخل على الشركات، Sl. list CG 88/2024، 104/2026). وما تزال الشركة الدافعة تقتطع 15% من التوزيعات المدفوعة للأشخاص الاعتباريين المقيمين وغير المقيمين (المادة 29(1) النقطة 1 والفقرة (4)). وتُفرض على توزيعات الأرباح من شركة تابعة أجنبية ضريبة لدى الشركة القابضة، مع خصم الضريبة المقتطعة في الخارج إذا كانت الشركة القابضة تملك 10% أو أكثر لمدة 1 سنة على الأقل (المادتان 34أ و34ب).
توزيعات الأرباح من شركة تابعة في الجبل الأسود
تستثني المادة 9 من الوعاء الضريبي للمستلم توزيعات الأرباح وحصص الأرباح وفائض التصفية المستلمة من أشخاص اعتباريين آخرين، بشرط أن يكون الدافع مكلفاً بالضريبة على الشركات بموجب القانون نفسه. ولا يضع القانون حداً أدنى للحصة أو لمدة الملكية لهذا الاستثناء.
ينطبق الاستثناء على الوعاء الضريبي الخاص بالشركة القابضة. وبصورة مستقلة، تُلزم المادة 29(1) النقطة 1 الشركة الدافعة باقتطاع الضريبة من توزيعات الأرباح المدفوعة للأشخاص الاعتباريين المقيمين وغير المقيمين، بنسبة 15% من المبلغ الإجمالي عند دفع التوزيعات (المادة 29(4)). وتخضع أرباح الشركة القابضة من الأنشطة الأخرى لمعدلات الضريبة التصاعدية العادية: 9% حتى 100,000 €، و9,000 € زائداً 12% حتى 1,500,000 €، و177,000 € زائداً 15% فوق ذلك (المادة 28).
توزيعات الأرباح من شركة تابعة أجنبية
لا تشملها المادة 9 توزيعات الأرباح من شركة خارج الجبل الأسود، لأن الدافع ليس مكلفاً بالضريبة في الجبل الأسود. وتُدرج هذه التوزيعات في دخل الشركة القابضة مضافاً إليها الضريبة المقتطعة في الخارج (المادة 34أ(2)). ويجوز للشركة القابضة بعد ذلك أن تخصم تلك الضريبة الأجنبية من ضريبتها في الجبل الأسود (المادة 34أ(1)):
| الشرط أو القاعدة | ما ينص عليه القانون | المادة |
|---|---|---|
| الحد الأدنى للحصة | 10% أو أكثر من أسهم الشركة التابعة الأجنبية | 34ب(1) |
| مدة الملكية | بشكل متواصل لمدة 1 سنة على الأقل قبل تقديم الإقرار الضريبي | 34ب(1) |
| الحصة غير المباشرة | تُحتسب أيضاً من خلال 10% أو أكثر من شركة تابعة أجنبية أخرى | 34ب(3) |
| السقف | لا يتجاوز الضريبة في الجبل الأسود على تلك التوزيعات | 34أ(3) |
| الخصم غير المستخدم | يُرحَّل ولا يتجاوز 5 سنوات | 34أ(4) |
| الإثبات | حجم الحصة ومدة ملكيتها، والضريبة المدفوعة في الخارج، وبيان دخل الشركة التابعة | 34ب(2) |
تتقدم الاتفاقية الضريبية بين الجبل الأسود ودولة الشركة التابعة على القانون (المادة 34(1))، وقد تخفض الاستقطاع الأجنبي.
دفع التوزيعات من الشركة القابضة
عندما تدفع الشركة القابضة توزيعات لمساهميها، تنطبق المادة 29 مجدداً: 15% من التوزيعات الإجمالية، أو 30% إذا كان المساهم شركة من إقليم منخفض الضريبة أو غير متعاون مدرج في القائمة (المادة 29(5)). ولا تنطبق نسبة 30% على شركة مقيمة أيضاً في دولة تربطها اتفاقية (المادة 29(7)). ولا تُطبَّق نسبة الاتفاقية إلا إذا أثبت المساهم إقامته بشهادة من سلطته الضريبية وكان المستفيد الحقيقي، فإذا طبّق الدافع الاتفاقية دون هذا الإثبات، دفع الدافع الفرق (المادة 29أ(1) إلى (3)).
ما لا ينطبق بعد
تنطبق قواعد الشركة الأم والتابعة الأوروبية الواردة في الفصل VIIa (عدم الاستقطاع للشركة الأم الأوروبية التي تملك 10% على الأقل لمدة 24 شهراً، المادة 29h) من تاريخ انضمام الجبل الأسود إلى الاتحاد الأوروبي فقط. وقد أبقى القانون المعدِّل 104/2026 على هذه القاعدة، وأضاف قواعد لمكافحة نقل الأرباح، بما فيها قواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة (المواد 38د إلى 38ل)، بتاريخ الانضمام نفسه (المادة 45أ الجديدة). ويسري باقي القانون 104/2026 من 1 يناير 2027، ولا يغير المواد 9 و29 و34أ و34ب.
القيود
تغطي هذه الصفحة الجانب المتعلق بالجبل الأسود فقط. وتعتمد طريقة فرض الضريبة على توزيعات الأرباح من شركة قابضة في الجبل الأسود لدى دولة المساهم على قانون تلك الدولة وأي اتفاقية قائمة. لا نحدد طريقة تعامل مصلحة الضرائب مع الاستقطاع المحلي بنسبة 15% على توزيعات الأرباح التي تستثنيها الشركة القابضة بموجب المادة 9؛ ونؤكد ذلك كتابةً لهيكلك قبل تحويل أي أموال.
كيف يمكن لـ RONA LEGAL DOO المساعدة
نقوم بتأسيس الشركة القابضة وشركاتها التابعة، ونُعد شهادات الإقامة وأدلة المستفيد الحقيقي التي تشترطها معدلات الاتفاقيات، ونجهز ملف المادة 34ب الخاص بتوزيعات الأرباح الأجنبية. اطلع على كيفية فرض الضريبة على أرباح الشركات وتوزيعاتها، والاتفاقيات الضريبية، أو دليل تأسيس الشركات، أو تواصل معنا.