Дві групи пишуть мені про нове двадцятирічне звільнення частіше за всіх інших. Перша це іноземці, які вже жили в Туреччині, дуже багато з них між 2022 і 2024 роками, виїхали до Польщі, Німеччини, Молдови чи Чорногорії і тепер думають повернутися. Друга це громадяни Туреччини, які роками живуть у Європі й планують остаточне повернення. І ті, й інші вважають, що звільнення написане для когось іншого, і я розумію чому. Для багатьох це не так; але закон проводить лінію через обидві групи, і ця лінія проходить уже прожитими календарними роками.
Ця сторінка застосовує ст. 20/D Закону про податок на доходи та циркуляр № 333 до людей з турецьким минулим. Саме правило і те, що воно звільняє, розібрані в Туреччина: 20 років без податків на закордонний дохід, порядок подання в отриманні свідоцтва. Тут питання вужче: чи залишає ваша історія двері відчиненими, і що ще можна зробити з тією частиною історії, на яку можна вплинути?
Джерела, перевірено 16 вересня 2026 року: Закон про податок на доходи № 193, ст. 20/D і ст. 3, 4, 5, 7 та 23, консолідована редакція на mevzuat.gov.tr; Загальний циркуляр з податку на доходи № 333, Офіційна газета № 33300 від 4 липня 2026 року, ст. 3-6 і приклади 1-13; Закон № 7582, ст. 14, Офіційна газета № 33270 від 4 червня 2026 року; Цивільний кодекс № 4721, ст. 19-21; Закон про послуги у сфері населення № 5490, ст. 50-52.
Громадянство не умова
Ст. 20/D говорить про фізичних осіб, які оселилися в Туреччині. Громадянство не згадується, і циркуляр вимог не додає. Українка, яка повертається після двох років у Варшаві, і турок, який повертається після тридцяти років у Кельні, оцінюються за тими самими фактами.
В одному місці громадянство все ж важливе, і тут виграють іноземці. Ст. 5 каже, що деякі іноземці не вважаються такими, що оселилися, навіть після шести місяців: ті, хто приїхав для визначеної тимчасової роботи, а також для навчання, лікування, відпочинку чи подорожі. Норма стосується лише іноземців. Громадянин Туреччини, який провів у країні понад шість місяців календарного року, не може послатися на довгу відпустку. Для іноземця це іноді шлях довести, що минулий рік у Туреччині не був осілістю; про це нижче.
Перевірка трьох років щодо турецького минулого
Умова однакова для всіх: у три календарні роки до року осілості у вас не повинно було бути в Туреччині ні місця проживання, ні податкового обов'язку. Приклад 4 циркуляра ніби написаний для тих, хто повертається: особа з місцем проживання в Туреччині у 2022 році виїжджає 10.11.2024 і у 2027 році переносить місце проживання назад. У свідоцтві відмовлено, бо у 2024 році особа була осілою в Туреччині, а 2024 рік потрапляє у вікно.
Звідси два висновки. Перший: рік виїзду вважається роком у Туреччині, навіть при виїзді в листопаді. Другий: рахунок ведеться календарними роками, тому найраніший рік повернення зі звільненням настає через чотири календарні роки після останнього року осілості.
| Останній календарний рік осілості в Туреччині | Потрібні чисті роки | Найраніший рік осілості з пільгою | Строк подання |
|---|---|---|---|
| 2022 або раніше | 2023, 2024, 2025 | 2026 | 31.12.2026 (при листопаді чи грудні 28.02.2027) |
| 2023 | 2024, 2025, 2026 | 2027 | 31.12.2027 |
| 2024 | 2025, 2026, 2027 | 2028 | 31.12.2028 |
| 2025 | 2026, 2027, 2028 | 2029 | 31.12.2029 |
Таблиця передбачає, що в чисті роки більше нічого не відбувалося. Наступні розділи про те, що відбувається.
Одразу одна межа тексту. Приклад 4 стосується виїзду в листопаді. Як рахується рік, у якому турецьке місце проживання залишено вже в січні чи лютому, циркуляр не каже. За текстом ст. 4 місце проживання існувало частину цього року; я б планував, виходячи з того, що цей рік зараховується.
Місце проживання: залишена адреса
У багатьох, хто жив у Туреччині у 2022-2024 роках, адреса залишилася в турецькому адресному реєстрі, бо посвідка оформлювалася за зареєстрованою адресою. У турків, які повертаються, те саме буває з квартирою батьків у Коньї чи Трабзоні.
Юридичний критерій місця проживання в Цивільному кодексі, а не в реєстрі. Ст. 19 визначає місце проживання як місце, де особа проживає з наміром залишитися постійно, і одночасно двох не буває. Ст. 20 додає, що місце проживання змінюється лише набуттям нового. Хто два роки живе і працює у Вроцлаві, має місце проживання у Вроцлаві, що б не показував реєстр.
Реєстр усе одно важливий, бо податкова бачить його першим. Ст. 50 Закону № 5490 кладе в основу адресного запису письмову заяву особи і допускає її подання й у турецьких закордонних установах, ст. 51 вимагає повідомляти про зміни протягом двадцяти робочих днів, а ст. 52 зобов'язує органи спиратися на централізовано збережені адресні дані. Турецька адреса, що залишилася в реєстрі в роки вікна, не робить вас резидентом, але дає податковій привід запитати, і відповідати доведеться документами: реєстрація за новим місцем проживання, податкові декларації або довідки про резидентство іншої країни, договір оренди, трудовий договір.
Вплинути можна на майбутнє, а не на минуле. Якщо турецька адреса залишилася за вами, упорядкуйте запис до планування повернення, щоб роки, які перевірятимуть, не містили суперечності.
Податковий обов'язок: які турецькі доходи заважають, а які ні
Друга половина умови це відсутність турецького податкового обов'язку. Закон виокремлює три види доходу: обов'язок лише з турецької оренди, доходу від капіталу чи приросту вартості видачі свідоцтва не заважає. Цей виняток добре підходить багатьом колишнім резидентам, які купили в Туреччині квартиру і здають її.
| Турецькі доходи в роки вікна | Вплив на свідоцтво |
|---|---|
| Задекларована оренда квартири в Туреччині (приклад 5) | Не заважає |
| Відсотки за турецькими депозитами з утриманням | Дохід від капіталу; не заважає |
| Дивіденди турецьких акцій, прибуток від продажу турецької нерухомості | Дохід від капіталу і приріст вартості; не заважають |
| Зарплата турецького роботодавця, навіть одна робота з утриманням (приклад 6) | Заважає |
| Зареєстрований у Туреччині підприємницький дохід (приклад 7) | Заважає |
| Гонорари за професійні послуги, виставлені в Туреччині | Обов'язок поза винятком; я б вважав його перешкодою |
Приклад 6 дивує найбільше. Особа в одному з років вікна отримувала зарплату від одного турецького роботодавця з утриманням податку. Циркуляр вважає це податковим обов'язком і відмовляє. Короткостроковий контракт, семестр викладання, кілька місяців у турецькій платіжній відомості: будь-що з цього може зачинити двері на три роки.
Віддалена робота з Туреччини у 2022-2024 роках
Для багатьох, хто тоді переїхав, це головне питання. Ст. 7 п. 3 вважає зарплату отриманою в Туреччині, якщо робота виконувалася в Туреччині. Іноземець, який у ті роки жив у Туреччині за посвідкою і віддалено працював на українську, європейську чи американську компанію, за цим правилом міг мати турецький податковий обов'язок, який ніколи не реєстрував.
Якщо цей обов'язок буде виявлено після видачі свідоцтва, це саме ситуація прикладу 12: свідоцтво анулюється з дати осілості, а податок з незадекларованих закордонних доходів донараховується зі штрафом за недоїмку та пенею. Я не стверджую, що податкова перевірятиме саме це; я кажу, що текст це дозволяє, і що до подання заяви це питання треба чесно вирішити.
Тут може допомогти ст. 5. За її текстом іноземець, який перебував у Туреччині для навчання, лікування, відпочинку чи подорожі, не вважається осілим навіть після шести місяців, і таке перебування не повинно витрачати рік вікна. Але той, хто жив за короткостроковою посвідкою, орендував квартиру, водив дітей до школи і працював, навряд чи переконає податкову, що це була подорож.
Громадяни Туреччини, які працюють за кордоном на турецьких роботодавців
Ст. 3 п. 2 містить правило, про яке більшість турків, що повертаються, не чули. Громадяни Туреччини, які живуть за кордоном тому, що працюють на турецькі державні органи чи організації з головним офісом у Туреччині, оподатковуються в Туреччині за всесвітнім доходом, як резиденти, якщо тільки в країні проживання ці доходи не оподатковувалися податком на доходи або аналогічним податком.
Працівник консульства, співробітник київської філії турецького банку чи виконроб турецької будівельної компанії в Затоці міг бути необмежено зобов'язаним у Туреччині саме в ті роки, які вважає «закордонними». Циркуляр № 333 цю групу не розглядає. За текстом ст. 20/D турецький податковий обов'язок у роки вікна залишається турецьким податковим обов'язком, на якій би підставі він не виник, і я б нікому в такій ситуації не радив розраховувати на свідоцтво без письмового аналізу своїх років.
Що звільнення дає тому, хто повертається, і чого не дає
Для тих, хто відповідає умовам, звільнення працює як для всіх. Оренда квартири в Києві чи Варшаві, дивіденди іноземного брокерського рахунку, відсотки за закордонними вкладами та прибуток від продажу закордонної нерухомості двадцять років звільнені від турецького податку на доходи і в Туреччині не декларуються.
Два моменти важливі саме для тих, хто повертається. Пенсії іноземних органів соціального забезпечення вже до 2026 року звільнялися в Туреччині за ст. 23 ч. 1 п. 13. А доходи з Туреччини оподатковуються: оренда турецької квартири, турецькі дивіденди з утриманням 15 % і зарплата чи гонорар за роботу в Туреччині, як показують приклади 9-11.
Про країну, з якої ви виїжджаєте, звільнення нічого не каже. Чи оподатковуватиме вона ваші доходи після виїзду, вирішують її закон і її угода з Туреччиною. Та сама людина може бути осілою в Туреччині за ст. 4 і резидентом за внутрішнім правом іншої країни; такі конфлікти угоди вирішують власними правилами.
Порядок дій для запланованого повернення
- Відновіть останні три календарні роки до запланованого року повернення: турецькі адреси в реєстрі, турецький податковий номер, якщо був, турецька зарплата, гонорари чи бізнес, віддалена робота з Туреччини.
- Якщо якийсь рік вікна проблемний, зсувайте рік повернення, а не факти. Таблиця вище показує найраніший робочий рік.
- Упорядкуйте турецький адресний запис до повернення, щоб реєстр відповідав рокам, які перевірятимуть.
- У рік повернення встановіть документально підтверджене місце проживання, зареєструйте адресу і подайте заяву на свідоцтво до інспекції за місцем проживання до 31 грудня, а при поверненні в листопаді чи грудні до кінця лютого.
- З першого дня ведіть турецькі та закордонні доходи окремо, бо з декларації випадає лише закордонна частина.
На чиєму боці ми і як нам платять
Повернення часто організовують ті, хто на ньому заробляє: забудовник нової квартири, релокаційна компанія, банк, куди надійдуть переказані заощадження. Ми не отримуємо комісій ні від кого з них, ні в якій формі і ні в якій справі. Наш єдиний дохід у вашій справі це гонорар, який платите ви, і він не зростає, якщо ви повернетеся цього року, а не через три роки. Тому ми можемо сказати вам, що рік повернення треба зсунути, не маючи причин казати інше.
Ми юристи, а не ліцензовані інвестиційні консультанти і не податкові консультанти в країні виїзду. Ми не даємо персональних інвестиційних рекомендацій щодо фінансових інструментів і не консультуємо з податкового права України чи іншої країни виїзду. Ми вивчаємо ваше турецьке минуле, виправляємо турецькі факти, які ще можна виправити, і готуємо досьє на свідоцтво.
Перш ніж бронювати переїзд
Надішліть нам список турецьких адрес, податкових номерів, турецьких доходів, турецьких роботодавців і відомості про віддалену роботу з Туреччини за останні п'ять календарних років. Ми письмово скажемо, який рік повернення залишає двадцятирічне звільнення відкритим і що треба зробити до цього. Наша податкова робота щодо Туреччини на сторінці міжнародного оподаткування, робота зі спадщиною і сімейними активами на сторінці управління активами та спадкування. Де звільнення стоїть у законі, показує Закон 7582 стаття за статтею; віддаленій роботі присвячено матеріал про віддалену зарплату.
Чого ця сторінка не вирішує
Вона не вирішує, як рахується рік, у якому турецьке місце проживання було залишено на початку року; приклад 4 стосується лише виїзду в листопаді. Вона не вирішує, чи перевірятиме податкова віддалену роботу з Туреччини в минулі роки; вона лише показує, що текст це дозволяє. Вона не вирішує, чи вважається необмежений обов'язок громадян Туреччини за ст. 3 п. 2 турецьким податковим обов'язком для ст. 20/D, бо циркуляр про це мовчить.
