З 4 червня 2026 року турецький Закон про податок на доходи містить нову статтю 20/D. Її запровадив Закон № 7582, і відтоді всюди пишуть: «Туреччина скасувала податки на 20 років». Це не брехня, але головне в цій фразі пропущено. Звільняється лише дохід, отриманий за кордоном, звільнення залежить від перевірки трьох попередніх календарних років і повністю втрачається, якщо вчасно не запросити свідоцтво. Порядок застосування встановлено Загальним циркуляром з податку на доходи № 333 від 4 липня 2026 року.
Я читав обидва тексти турецькою мовою, а не в переказах, бо помилки зазвичай сидять саме в переказах. На цій сторінці: що дає стаття, за яких умов, який строк відсікає тих, хто запізнився, і які доходи оподатковуються навіть за наявності свідоцтва. Там, де текст мовчить, я так і пишу, а не вгадую.
Джерела, перевірено 16 вересня 2026 року: Закон № 7582 (Офіційна газета № 33270 від 4 червня 2026 року), ст. 2, 4 і 14; Закон про податок на доходи № 193, ст. 20/D і ст. 3, 4, 5, 7, 23 та 123 у консолідованій редакції на mevzuat.gov.tr; Загальний циркуляр з податку на доходи № 333 (Офіційна газета № 33300 від 4 липня 2026 року), ст. 3-6 і 13 прикладів; Закон про податок на спадщину і дарування № 7338, ст. 16; Цивільний кодекс № 4721, ст. 19; Рішення Президента № 9286.
Правило в одному абзаці
Перша частина статті 20/D по суті говорить: фізичні особи, які вважаються такими, що оселилися в Туреччині, звільняються від податку на доходи з доходів, отриманих за межами Туреччини, на двадцять років за умови, що протягом останніх трьох календарних років до цього вони не мали в Туреччині ні місця проживання, ні податкового обов'язку.
Решта частин визначає механіку. За звільненими доходами річна декларація не подається, а якщо декларація подається з інших доходів, звільнені до неї не включаються. Витрати, пов'язані зі звільненими доходами, не зменшують оподатковуваний дохід. Податок, сплачений за кордоном зі звільнених доходів, не зараховується, на відміну від звичайного зарахування за ст. 123. Якщо згодом з'ясується, що умови не виконувалися, ненарахований податок вважається недоїмкою.
Стаття 14, пункт «а», Закону 7582 визначає дію в часі: стаття застосовується до осіб, які вважаються такими, що оселилися в Туреччині з 1 січня 2026 року. Той, хто був резидентом уже у 2025 році, під неї не підпадає, скільки б він до цього не жив за кордоном.
Коли особа вважається такою, що оселилася в Туреччині
Ключове поняття взято зі ст. 4 Закону про податок на доходи. Такою, що оселилася, вважається особа, яка відповідає одній з двох умов.
Перша: місце проживання в Туреччині. Ст. 4 відсилає до Цивільного кодексу; за ст. 19 місце проживання це місце, де особа проживає з наміром залишитися постійно, і одночасно їх не може бути два. На практиці податкова найчастіше визначає місце проживання за адресою в реєстрі населення. Тому день реєстрації адреси може бути важливішим за день в'їзду.
Друга: строк перебування, тобто безперервне перебування в Туреччині понад шість місяців протягом календарного року, причому тимчасові виїзди рахунок не переривають. Хто провів сім місяців в Анталії в одному календарному році, для цього року оселився, навіть без реєстрації адреси.
Ст. 5 виключає деяких іноземців: ті, хто приїхав для визначеної тимчасової роботи чи завдання, а також для навчання, лікування, відпочинку чи подорожі, не вважаються такими, що оселилися, навіть після шести місяців. Наслідок незвичний: той, хто будує життя як довгу відпустку, може так і не оселитися, а отже, й не потрапити під звільнення. Режим винагороджує переїзд, а не життя на два доми.
Податкова осілість не дорівнює посвідці на проживання. Посвідка за Законом про іноземців № 6458 визначає, чи можете ви перебувати в країні; ст. 4 визначає ваш податковий статус. Зазвичай вони збігаються, але звільнення перевіряється за другим.
Перевірка трьох попередніх років
Саме на цій умові відсіюється більшість тих, хто мені пише. У три календарні роки до року, в якому ви оселилися, у вас не повинно було бути в Туреччині ні місця проживання, ні податкового обов'язку, причому обидві умови одночасно і за кожен з трьох років. Приклади циркуляра показують, наскільки буквально податкова це читатиме.
| Ситуація до переїзду (приклади циркуляра 333) | Результат |
|---|---|
| У 2023, 2024 і 2025 роках немає турецької адреси і податкового обов'язку; оселився 12.07.2026 (приклад 1) | Свідоцтво видається |
| У 2022 році місце проживання в Туреччині, виїзд 10.11.2024, повернення у 2027 році (приклад 4) | Відмова: 2024 рік потрапляє у вікно |
| У 2026 році зарплата від одного турецького роботодавця з утриманням податку; оселився у 2028 році (приклад 6) | Відмова: утриманий податок із зарплати теж податковий обов'язок |
| З 01.01.2026 дохід від підприємницької діяльності в Туреччині; оселився у 2028 році (приклад 7) | Відмова |
| З 07.05.2026 декларує дохід від оренди в Туреччині; оселився у 2028 році (приклад 5) | Свідоцтво видається |
Останній рядок це виняток другої частини статті. Попередній податковий обов'язок у Туреччині, що виник лише з доходу від оренди, доходу від капіталу чи приросту вартості, звільненню не заважає. Володіти квартирою в Туреччині і здавати її до переїзду можна. Навіть один місяць у турецькій платіжній відомості не можна. Хто працював за турецьким дозволом на роботу або виставляв рахунки з турецьким податковим номером, чекає трьох чистих календарних років.
Вікно вимірюється календарними роками, а не 36 місяцями. Той, хто оселився 2 березня 2028 року, перевіряється за повні 2025, 2026 і 2027 роки.
Свідоцтво про звільнення і його строк
Звільнення не діє саме собою. Ст. 3 ч. 4 циркуляра вимагає звернутися до компетентної податкової інспекції за «Свідоцтвом про звільнення доходів, отриманих за кордоном». Інспекція перевіряє три роки і факт осілості й видає свідоцтво, якщо обидві умови дотримано. Додаток 1 до циркуляра не бланк заяви, а зразок листа, яким інспекція відповідає на вашу заяву. Подається письмова заява.
Про строк майже ніхто не говорить. Заяву потрібно подати до кінця календарного року, в якому ви оселилися; тим, хто оселився в останні два місяці року, до кінця лютого наступного року. Приклад 2 однозначний: той, хто оселився 02.03.2028 і подав заяву 01.05.2030, свідоцтва не отримує. Не часткова пільга і не штраф: свідоцтва просто немає.
Я розглядаю заяву як частину переїзду, в ті самі тижні, що й реєстрацію адреси та посвідку. За ст. 3 ч. 2 на дату подання ви вже повинні вважатися такими, що оселилися. Порядок такий: спочатку оселитися, потім подати заяву, все в одному календарному році.
Що звільняється, а що оподатковується
Звільняється дохід, отриманий за межами Туреччини. Дохід, отриманий у Туреччині, оподатковується і за наявності свідоцтва; ст. 3 ч. 7 циркуляра каже про це прямо. Межу проводять правила про джерело доходу ст. 7 і приклади.
| Дохід | Режим за ст. 20/D |
|---|---|
| Дивіденди іноземної компанії (приклад 11: Іспанія) | Звільнені; не декларуються |
| Оренда нерухомості за кордоном (приклад 8; приклад 11: Монако) | Звільнена; не декларується |
| Відсотки, виплати фондів і приріст вартості активів за кордоном | Звільнені за текстом першої частини |
| Пенсія іноземного органу соціального забезпечення | Уже звільнена за ст. 23 ч. 1 п. 13 незалежно від ст. 20/D |
| Оренда квартири в Туреччині (приклад 9) | Оподатковується; річна декларація |
| Дивіденди турецької компанії (приклад 11) | Оподатковуються; утримання 15 % за Рішенням Президента 9286 |
| Винагорода за роботу в Туреччині для іноземних клієнтів (приклад 10: інженер) | Оподатковується: послугу надано в Туреччині |
| Приріст вартості турецької нерухомості чи турецьких цінних паперів | Оподатковується за загальними правилами |
Приклад 10 варто перечитати всім, хто збирається працювати після переїзду. Клієнти інженера були нерезидентами, і все ж винагорода залишилася поза звільненням, бо послуга надавалася в Туреччині. Ст. 7 п. 3 застосовує той самий критерій до зарплати. Хто живе в Стамбулі й віддалено працює на іноземного роботодавця, виконує роботу в Стамбулі. Циркуляр прямо не говорить про зарплату, і я не обіцятиму, що податкова прочитає це інакше. Повна картина для віддалених працівників у матеріалі про візу цифрового кочівника та віддалену зарплату.
Під таблицею три механічні правила: витрати за звільненими доходами не віднімаються, іноземний податок з них не зараховується, а самі звільнені доходи не потрапляють ні до якої декларації, навіть якщо ви подаєте її за турецькою орендою чи турецькими дивідендами. Приклад 11 розбирає саме цей змішаний випадок.
Двадцять років з якого моменту і що буде при виїзді
Стаття говорить про двадцять років. Ні закон, ні циркуляр не запроваджують рахунок за днями, правило про перерви чи правило для тих, хто виїхав і повернувся. Практичною опорою є свідоцтво, прив'язане до року осілості.
Про виїзд ст. 6 циркуляра повторює загальне правило ст. 3: особа, яка перестала бути резидентом Туреччини, не оподатковується в Туреччині за закордонними доходами, зі свідоцтвом чи без. Приклад 13 описує резидента ОАЕ, який переказує 100 000 доларів на турецький рахунок і отримує туди 50 000 євро оренди з Франції. У Туреччині нічого не оподатковується.
Жорсткіше ст. 5 і приклад 12. Особа отримує свідоцтво 01.12.2026; перевірка у 2027 році виявляє незареєстровану торгівлю у 2025 і 2026 роках. Інспекція реєструє податковий обов'язок за ці роки, анулює свідоцтво з дати осілості 12.05.2026 і стягує податок з усіх незадекларованих закордонних доходів зі штрафом за недоїмку та пенею.
Податок на спадщину: ставка 1 %
Ст. 2 Закону 7582 додала частину до ст. 16 Закону про податок на спадщину і дарування: для осіб, які користуються звільненням за ст. 20/D, ставка податку при переході майна у спадщину протягом строку звільнення становить 1 %.
Звичайна шкала податку на спадщину на 2026 рік іде від 1 % на перші 3 000 000 лір частки до 10 % понад 55 000 000 лір, зі щорічною індексацією ступенів. У тексті видно дві межі. Частина стосується лише успадкування; дарування залишається на шкалі від 10 % до 30 %, зменшеній удвічі при даруванні від батьків, подружжя і дітей. І вона прив'язана до переходу майна від осіб, що користуються звільненням, тобто буквально до спадщини власника свідоцтва, який помер протягом двадцяти років. Міністерство роз'яснень не публікувало, і я не будував би спадкове планування на прочитанні, яке текст явно не підтримує.
Чого звільнення не робить
Воно не зобов'язує інші країни. Чи оподатковуватиме країна, з якої ви виїжджаєте, у джерела дивіденди чи оренду, вирішують її закон і її угода з Туреччиною, а не ст. 20/D. Туреччина залишається вашою державою резидентства для цілей угоди і може видати довідку про резидентство.
Воно не стосується соціального страхування. Внески, страхове покриття і виплата пенсій визначаються угодами про соціальне забезпечення та Законом № 5510; у червні тут нічого не змінилося.
Воно не поширюється на компанії. Ст. 3 ч. 10 циркуляра обмежує звільнення фізичними особами. Якщо іноземна компанія фактично управляється з Туреччини, Закон про корпоративний податок може визнати резидентом Туреччини саму компанію, і жодне особисте звільнення цього не змінить. Докладніше в переїзді до Туреччини з іноземною компанією.
Воно не замінює вибір підстави перебування. Чи приїдете ви за короткостроковою посвідкою, через купівлю нерухомості чи через громадянство за інвестиції, для звільнення байдуже.
Поряд із режимами, які ви порівнюєте
Туреччина увійшла в поле, яке Португалія, Греція та Італія займають уже давно. Три риси турецької версії помітні самі собою: це повне звільнення, а не фіксований платіж; строк у двадцять років довший, ніж у європейських аналогів; і воно залежить від свідоцтва зі строком у тому самому році та від перевірки минулого, де одна турецька платіжна відомість уже зачиняє двері. Перші дві риси пояснюють, чому люди переїжджають. Третя пояснює, чому дехто не проходить.
На чиєму боці ми і як нам платять
Майже всі, хто пояснюватиме вам цей режим, заробляють на тому, що переїзд відбудеться. Винагорода релокаційної компанії залежить від переїзду. Відділ продажу забудовника працює на забудовника. Банк заробляє на депозитах, які з'являться. У цьому немає нічого неправильного, але це визначає, що кожен з них може собі дозволити вам сказати.
Ми не отримуємо комісій від забудовників, агентів, банків чи релокаційних компаній, ні в якій формі і ні в якій справі. Гонорар, який платите ви, наш єдиний дохід у вашій справі, і він не зростає, якщо ви переїжджаєте. Оскільки наша позиція не змінюється, коли змінюється ваше рішення, сказати вам, що правило трьох років зачиняє для вас двері, нам нічого не коштує.
На практиці це означає: ми відновлюємо ваші останні три календарні роки за документами, а не з пам'яті, до реєстрації адреси письмово кажемо, чи виконуєте ви умову, а якщо відповідь залежить від дати, називаємо цю дату і пояснюємо чому.
Одна межа, сказана прямо: ми юристи, а не ліцензовані інвестиційні консультанти і не ваші податкові консультанти в країні виїзду. Ми не даємо персональних інвестиційних рекомендацій щодо фінансових інструментів і не консультуємо з податкового права країни, яку ви залишаєте. Ми захищаємо вашу правову й податкову позицію в Туреччині: факти осілості, свідоцтво, наслідки для декларацій і строки, що визначають усе це.
Перш ніж реєструвати адресу
До будь-якого кроку, який фіксує ваше резидентство, надішліть нам факти останніх трьох календарних років: кожну турецьку адресу, кожен турецький податковий номер, кожну турецьку зарплату, кожну турецьку компанію, де ви були в органах управління. Ми письмово скажемо, чи відкрита для вас ст. 20/D і як тоді виглядає календар. Наша податкова робота щодо Туреччини описана на сторінці міжнародного оподаткування, спадкова частина на сторінці управління активами та спадкування.
Чого ця сторінка не вирішує
Вона не вирішує, як податкова розглядатиме зарплату іноземного роботодавця за роботу з Туреччини; приклад 10 вказує напрям, і я сказав який. Вона не вирішує, в який день починаються і закінчуються двадцять років, бо жоден з текстів цього не говорить. Вона не вирішує, чи конкретна країна за угодою оподатковуватиме інакше доходи, які Туреччина не оподатковує. І вона не каже, чи варто переїжджати: це не юридичне питання.
