Stanje na dan 5. septembra 2026. Status: Na snazi. Instrumenti: Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o poreskoj administraciji, „Službeni list CG" 104/2026, objavljen 17. jula 2026, na snazi narednog dana od objavljivanja; i dva pravilnika Ministarstva finansija — o bližem načinu izvještavanja o prekograničnim aranžmanima i o obilježjima koja ukazuju na potencijalni rizik od izbjegavanja plaćanja poreza, oba u broju 116/2026 od 5. avgusta 2026, na snazi od 13. avgusta.
Ko je radio sa evropskom grupom zna DAC6 režim: savjetnik koji osmisli ili plasira prekogranični aranžman sa nekim od nabrojanih obilježja ima trideset dana da o njemu obavijesti poreski organ. Crna Gora je istu obavezu sada upisala u zakon o poreskoj administraciji, i za razliku od paketa o porezu na dobit iz istog broja, ovaj režim ne čeka ništa.
Obaveza i njen sat
Član 14j postavlja jedan rok. Posrednik prijavljuje u roku od trideset dana od najranijeg od tri trenutka: aranžman je stavljen na raspolaganje radi realizacije, aranžman je spreman za realizaciju, ili je napravljen prvi korak u realizaciji. Savjetniku koji je samo pružio podršku, pomoć ili savjet trideset dana teče od dana kada je tu podršku pružio. Kod tržišnih aranžmana dosje se dopunjuje kvartalno, u roku od mjesec dana od isteka kvartala, a svaki relevantni poreski obveznik prijavljuje upotrebu aranžmana u roku od tri mjeseca od isteka svake godine u kojoj ga je koristio.
Poreski organ svakom prijavljenom aranžmanu dodjeljuje broj. Taj broj obavlja koordinaciju: posrednik koji ga, zajedno sa već dostavljenim informacijama, primi od drugog posrednika oslobođen je prijave i broj samo proslijedi u roku od petnaest dana. Isti mehanizam važi kada je broj već dodijelio nadležni organ druge države.
Ko se smatra posrednikom
Definicija unesena u član 4 obuhvata svakoga ko osmisli, plasira, organizuje ili stavi na raspolaganje aranžman o kojem se izvještava i ispunjava jedan od četiri kriterijuma veze: poresku rezidentnost u Crnoj Gori, stalnu poslovnu jedinicu ovdje preko koje se pružaju usluge, osnivanje po crnogorskim propisima ili upis u nadležni registar za pružanje pravnih, poreskih i savjetodavnih usluga u Crnoj Gori. Druga tačka hvata i svakoga ko zna ili bi razumno mogao znati da se obavezao na podršku, pomoć ili savjet u vezi sa takvim aranžmanom.
Profesionalna tajna nije zaobiđena nego uređena. Posrednik koji je njome vezan ne prijavljuje, ali je dužan da klijenta pisanim putem obavijesti u roku od tri dana ako je taj klijent i sam posrednik ili relevantni poreski obveznik. Ako nema posrednika koji bi prijavio, prijavljuje obveznik.
Šta sadrži lista obilježja
Drugi pravilnik nosi suštinu. Obilježja dijeli u pet kategorija i ispitivanje osnovne koristi smatra ispunjenim kada je ostvarivanje poreske olakšice osnovna korist ili jedna od osnovnih koristi koje lice razumno očekuje od aranžmana.
| Kategorija | Primjeri iz teksta |
|---|---|
| Opšta, uz ispitivanje osnovne koristi | Uslov povjerljivosti; naknada određena prema poreskoj olakšici ili povratna ako olakšica izostane; bitno standardizovana dokumentacija ili struktura |
| Posebna, uz ispitivanje osnovne koristi | Sticanje društva sa gubitkom i upotreba njegovih gubitaka; pretvaranje prihoda u kapital, donacije ili niže oporezovane vrste; kružne transakcije preko posrednih subjekata |
| Prekogranične transakcije | Odbitna plaćanja između povezanih lica kada primalac nigdje nije rezident, ima nultu ili gotovo nultu stopu, nalazi se na listi EU nekooperativnih jurisdikcija, potpuno je izuzet ili uživa povlašćeni režim; amortizacija iste imovine u više jurisdikcija; dvostruko oslobođenje za istu stavku |
| Razmjena informacija i stvarno vlasništvo | Aranžmani koji podrivaju izvještavanje o finansijskim računima i netransparentni lanci vlasništva gdje subjekat nema stvarno osoblje, opremu, imovinu i prostorije, a stvarni vlasnici se ne mogu utvrditi |
| Transferne cijene | Jednostrana pravila sigurne luke; prenos nematerijalne imovine čiju je vrijednost teško utvrditi; prenosi unutar grupe poslije kojih je predviđeni trogodišnji EBIT prenosioca manji od polovine očekivanog bez prenosa |
Dva zaslužuju drugo čitanje. Obilježje sa testom EBIT-a je mehaničko: ne pita da li je reorganizacija bila razumna, nego samo šta pokazuje predviđanje. A obilježje netransparentnog vlasništva uopšte ne traži poresku olakšicu — stoji u kategoriji koja nije vezana za ispitivanje osnovne koristi.
Granica koju vrijedi znati
Prekogranični aranžman se po definiciji odnosi na više od jedne države članice EU ili na jednu državu članicu EU i treću zemlju. Crna Gora je treća zemlja. Struktura koja dodiruje Crnu Goru i Njemačku ulazi u definiciju; struktura koja dodiruje samo Crnu Goru i zemlju izvan EU, po slovu, ne ulazi. To je stvarna granica i povlači je sama definicija, a ne neki izuzetak.
Kazne su se promijenile istovremeno. Raspon iz člana 105 — koji po svom tekstu obuhvata pravno lice, podružnicu stranog društva i trast — porastao je sa 1.000–15.000 na 4.000–40.000 eura, a za odgovorno lice sa 100–1.000 na 400–4.000; dodate su i nove tačke koje prate svaku obavezu iz člana 14j, uključujući trodnevno obavještenje klijentu. Ako preispitujete crnogorsku holding strukturu, korporativni dio je opisan na stranici usluga, a zašto materijalna pravila iz susjednog broja idu drugim rasporedom objašnjava tekst o ATAD pravilnicima.
Šta se ne mijenja
Redovan mehanizam zakona o poreskoj administraciji — utvrđivanje, žalba, zastarjelost, naplata — ovim pravilnicima nije dirnut: oni dodaju tok izvještavanja, a ne porez. Ništa ovdje ne stvara obavezu plaćanja: aranžman koji se prijavljuje nije zbog toga zloupotreba, a lista obilježja to i kaže vezujući većinu kategorija za zasebno ispitivanje osnovne koristi. Nema ni retroaktivnog prozora za aranžmane, za razliku od režima prethodnih mišljenja iz člana 14i koji izričito nosi takav period.
Kako da provjerite
Registar službenog lista nosi izmjenjujući zakon sa ukazom i svim stranama: sluzbenilist.me/propisi/396192. Član 14j ide od strane 8 do strane 10; rokovi su u st. 3, 4, 5 i 20, izuzetak profesionalne tajne u st. 9 do 11, a prag povezanosti od dvadeset pet odsto u stavu 21. Član 26 na posljednjoj strani je odredba o stupanju na snagu: narednog dana od objavljivanja, bez odložene primjene.
Pravilnici stoje pod brojevima 396830 za postupak izvještavanja i 396831 za obilježja. Oba su potpisana 29. jula 2026. i oba se završavaju običnom odredbom o osmom danu. Ovaj predmet vodimo pod Pregledom propisa.