في اجتماعات الخليج يُطرح السؤال بالترتيب نفسه دائماً: هل أدخل بلا تأشيرة، وهل أستطيع التملّك، وكم سآخذ معي حين أُخرج الأرباح. السؤالان الأولان لهما إجابة سريعة. الثالث هو الذي يفرّق فعلياً بين مستثمر خليجي وآخر، ولا أحد تقريباً يكتب عنه.
الإمارات من الدول القليلة في المنطقة التي بينها وبين الجبل الأسود اتفاقية لتجنّب الازدواج الضريبي سارية. قطر والبحرين وعُمان والسعودية ليست كذلك. الكويت لديها اتفاقية لكن مواطنيها فقدوا الدخول بلا تأشيرة. هذا التفاوت داخل الخليج نفسه هو موضوع هذه الصفحة.
المصادر، مُراجَعة في 18 سبتمبر 2026: قائمة اتفاقيات تجنّب الازدواج الضريبي التي تنشرها وزارة المالية في الجبل الأسود (40 صفاً: الدولة، الموضوع، رقم الجريدة الرسمية، تاريخ التطبيق، ونِسَب الاستقطاع). Zakon o porezu na dobit pravnih lica (قانون ضريبة أرباح الأشخاص الاعتبارية)، النص الموحّد، المادتان 29 و29a. Uredba o viznom režimu (لائحة نظام التأشيرات)، النص الموحّد 33/19 … 108/26، المادتان 1 و7. هذه الصفحة تشرح قانون الجبل الأسود؛ ما تفعله دولتكم بالدخل نفسه مسألة لمستشاركم هناك.
ما الذي تقوله القائمة بالضبط
في سجل وزارة المالية، صفّ الإمارات يحمل هذه العناصر:
| العنصر | ما هو مدوَّن |
|---|---|
| الموضوع | الدخل ورأس المال (`dohodak i imovina`) — لا الدخل وحده |
| النشر | "Sl. list CG" 9/12 |
| بدء التطبيق | 1 يناير 2014 |
| الأرباح الموزعة | 10% إذا كانت المساهمة أقل من 5%، و5% إذا بلغت 5% فأكثر |
| الفوائد | 10% |
| حقوق المؤلف والملكية الفكرية | 5% أو 10% |
عتبة الـ5% تستحق وقفة. في اتفاقيات أخرى للجبل الأسود لا تُمنح النسبة المنخفضة إلا لمن يملك 10% أو 25% من رأس المال؛ الاتفاقية مع الإمارات تفتح النسبة المنخفضة عند مساهمة صغيرة نسبياً. ومن يبني هيكلاً استثمارياً بشركاء متعددين يعرف قيمة هذا الفرق.
وكلمة "رأس المال" في خانة الموضوع ليست زينة: الاتفاقية التي موضوعها الدخل وحده لا تتناول ضريبة تُفرض على الثروة أو الملكية، والاتفاقية التي تشمل رأس المال تتناولها. تسع من اتفاقيات الجبل الأسود موضوعها الدخل فقط؛ اتفاقية الإمارات ليست منها.
تحفّظان على المصدر، نطبّقهما على أنفسنا قبل غيرنا. القائمة تعطي النِّسَب وأرقام الجريدة الرسمية لكنها لا تعطي أرقام المواد؛ فإذا كانت الصفقة تتوقف على مادة بعينها فالمرجع نصّ الاتفاقية لا الجدول. كما أن خانة "تاريخ التطبيق" سقطت في اختبارات سابقة عند مقارنتها بمنشورات الدولة المقابلة (إيطاليا وهولندا مثالان موثّقان عندنا)، فإذا كان التاريخ حاسماً فالمرجع سجلّ الطرف الآخر.
الاتفاقية لا تعمل وحدها: المادة 29a
هذه هي النقطة التي تُكلِّف مالاً حين تُهمَل. الشركة في الجبل الأسود هي من يستقطع الضريبة عند الدفع، وقانون ضريبة الأرباح يشترط لتطبيق الاتفاقية شرطين: أن يُثبت غير المقيم أنه مقيم في الدولة الطرف، وأن يكون المالك المستفيد للدخل. والإثبات يكون بشهادة أو مستند مناسب مُصدَّق من السلطة المختصة في الدولة الأخرى، ويجب أن يكون بحوزة الدافع.
والتوقيت ليس تفصيلاً شكلياً: الضريبة تُحسب وتُدفع لحظة الدفع، فالشهادة التي تصل بعد التحويل لا تعالج ما مضى. وإذا طبّق الدافع الاتفاقية دون توافر الشرطين ودُفعت ضريبة أقل مما يجب، فالفرق يقع على الشركة الدافعة في الجبل الأسود، لا على المستلم في دبي أو أبوظبي.
النسبة الداخلية بلا اتفاقية 15% من المبلغ الإجمالي. وهناك طبقة أعلى: 30% إذا كان المستلم من إقليم ذي سيادة ضريبية يفرض على أرباح الشركات والأرباح الموزعة عبئاً أخف مما يفرضه الجبل الأسود، أو لا يتبادل المعلومات اللازمة لتحديد المالك المستفيد والالتزامات الضريبية. الوزارة تنشر قائمة تلك الأقاليم على موقعها، وهي مستند منفصل يُراجَع قبل التحويل.
الدخول: جواز السفر شيء، والإقامة شيء آخر
مواطنو الإمارات في المادة 1 من لائحة التأشيرات: دخول وإقامة حتى 90 يوماً بجواز السفر بلا تأشيرة.
أما تصريح الإقامة الإماراتي فلا يفتح شيئاً. المادة 7 من اللائحة تمنح 30 يوماً لحامل تأشيرة أو تصريح إقامة سارٍ في منطقة شنغن أو أستراليا أو اليابان أو كندا أو نيوزيلندا أو أيرلندا أو الولايات المتحدة أو المملكة المتحدة، أو لحامل بطاقة سفر الأعمال APEC. الخليج غير مذكور في هذه المادة إطلاقاً — راجعنا النص الموحّد كلمةً كلمة. فالشريك الهندي أو المصري المقيم في دبي منذ عشرين عاماً يحتاج تأشيرة للجبل الأسود ما لم يحمل إحدى تلك التأشيرات الثماني.
هذا فرق عملي يظهر في أول رحلة عمل: صاحب الجواز الإماراتي يسافر، ومديره المقيم لا يستطيع.
أين تقف بقية دول الخليج
| الدولة | الدخول | الاتفاقية الضريبية |
|---|---|---|
| الإمارات | المادة 1 — 90 يوماً بلا تأشيرة | ✅ CG 9/12، تطبيق 1.1.2014 |
| الكويت | تأشيرة (حُذفت من المادة 1) | ✅ SRJ 4/03، تطبيق 1.1.2004 |
| السعودية | 30 يوماً حتى 31 أكتوبر 2026 (المادة 1a) | ❌ لا توجد |
| قطر · البحرين · عُمان | تأشيرة (المادة 4) | ❌ لا توجد |
ماذا يعني هذا عملياً لمن يبني هيكلاً
الأرباح الموزعة من شركة d.o.o. مملوكة لمساهم إماراتي: النسبة المخفّضة متاحة بشرط ملف كامل عند الدفع، لا بعده. رتّبوا شهادة الإقامة الضريبية قبل قرار التوزيع لا بعده.
قرض المساهم. الفائدة لها سقف اتفاقي 10%، لكن قانون ضريبة الأرباح لا يعترف بخصم الفوائد المدفوعة لغير المقيم فوق السعر التجاري المعتاد. السقف الاتفاقي يخصّ الاستقطاع، وقابلية الخصم مسألة أخرى تماماً.
العقار. التملّك مفتوح للأجانب باستثناء الأراضي الزراعية والمنطقة البحرية الساحلية التي لا يملكها أحد. والملكية تنتقل بالتسجيل في السجل العقاري لا بالتوقيع. وللإقامة عبر العقار شرط قيمة: أساس التقدير الضريبي لا يقل عن 150.000 يورو، والإعفاء من إثبات القيمة مقصور على مواطني الاتحاد الأوروبي وآيسلندا وليختنشتاين والنرويج وسويسرا. التفاصيل في دليل المستثمر الخليجي لشراء العقار.
الجنسية مقابل الاستثمار لا وجود لها. البرنامج أُغلق، والتجنّس يقوم على عشر سنوات إقامة مشروعة والتخلّي عن الجنسية السابقة. من يعرض "جواز الجبل الأسود بالاستثمار" في 2026 يعرض شيئاً غير موجود.
ما لا تحسمه هذه الصفحة
- القانون الإماراتي. ما تفعله دولتكم بالدخل الأجنبي، وما إذا كانت ضريبة الشركات الاتحادية تتعامل معه بطريقة معيّنة، مسألة لمستشاركم في الإمارات. لا نكتب هنا أحكاماً في قانون غير قانون الجبل الأسود.
- أرقام مواد الاتفاقية. القائمة الوزارية لا تذكرها، والنص وحده يحسمها.
- قائمة الأقاليم الخاضعة لنسبة 30%. تُنشر منفصلة وتتغيّر، وتُراجَع قبل كل تحويل.
من نُمثِّل
نُمثِّل المستثمر. لا نتقاضى عمولة من بنك أو وسيط عقاري أو مطوّر، ولا نبيع برامج إقامة. ما نفعله في ملف كهذا محدَّد: نقرأ صفّ دولتكم في قائمة الوزارة، ونحدّد النسبة التي تنطبق على تحويلكم بعينه، ونُجهّز ملف المادة 29a قبل تاريخ التوزيع، ونقول لكم أي جزء من الإجابة يخصّ مستشاركم في بلدكم لا نحن.
قبل قرار التوزيع أو الشراء
أرسلوا لنا: جنسية المالك وجهة إقامته الضريبية، شكل الاستثمار (عقار، شركة، قرض مساهم)، والطريقة التي يُفترض أن يعود بها المال إليكم. تصلكم مذكّرة مكتوبة: هل تنطبق الاتفاقية، ما النسبة، ما المستندات المطلوبة بحوزة الدافع لحظة الدفع، وهل يقترب الطرف المستلم من طبقة الـ30%.
