Karadağ'ın %9 Kurumlar Vergisi Ne Anlama Geliyor? Detaylı Analiz

Uluslararası vergi planlaması yapan şirketler için Karadağ (Montenegro), Avrupa kıtasındaki en rekabetçi oranlardan birine sahiptir. Türkiye’de kurumlar vergisi oranları %20-25 bandında seyrederken, Montenegro'nun %9 ile başlayan kademeli vergi sistemi yatırımcılar için büyük bir mali avantaj sağlar. Peki bu %9'luk oran gerçekte nasıl çalışıyor?

Karadağ Kurumlar Vergisi (Profit Tax) Oranları: Kademeli Sistem

Karadağ, 2022 yılı itibarıyla tek tip vergi sisteminden (Flat Tax) vazgeçerek, şirket kârlılığına dayalı kademeli bir (Progressive Tax) sisteme geçti. Güncel vergi dilimleri şu şekildedir:

Örnek Hesaplama 1 (Küçük İşletme): Yıl sonunda şirketiniz tüm masraflar (maaşlar, kiralar, giderler) düşüldükten sonra 80.000 Euro 'net kâr' elde ettiyse; ödeyeceğiniz kurumlar vergisi 80.000 x 0.09 = 7.200 Euro'dur.

Örnek Hesaplama 2 (Büyüyen İşletme): Şirketiniz 150.000 Euro net kâr elde ettiyse; ilk 100.000€ için 9.000€ ödersiniz. Kalan 50.000€ için ise %12 (6.000€) hesaplanır. Toplam verginiz 15.000€ olur. (Efektif vergi yükünüz %10'a denk gelir).

KDV (PDV) Sistemi ve 100.000 Euro Sınırı

Karadağ'da standart KDV (Value Added Tax / PDV) oranı %21'dir. Ancak küçük işletmeler ve uluslararası hizmet veren (IT, danışmanlık) şirketler için mükemmel bir istisna vardır:

Eğer şirketinizin Karadağ içindeki yıllık satış cirosu 100.000 Euro'yu geçmiyorsa, KDV sistemine (PDV sistemine) kayıt olmak zorunda değilsiniz. Kestiğiniz faturalarda KDV %0 olarak hesaplanır.

Üstelik, hizmetlerinizi tamamen Karadağ dışına, örneğin ABD, Avrupa veya Türkiye'deki müşterilerinize sunuyorsanız (İhracat), bu satışlar KDV'den muaftır ve Karadağ KDV limitine (100.000€) dahil edilmez.

Kar Kâr Payı (Temettü - Dividend) Vergisi

Şirket kurucularının en çok merak ettiği konu: 'Kazandığım parayı kendi şahsi cebime nasıl alacağım?'

Karadağ'da kurumlar vergisini ödedikten sonra elde kalan net kârı şahsi banka hesabınıza temettü (kâr payı) olarak dağıtmak istediğinizde, %15 oranında Temettü Vergisi (Dividend Tax / Withholding Tax) stopajı kesilir. (Eskiden bu oran %9'du, ancak 2022 reformlarıyla %15'e yükseltilmiştir).

Gider Gösterme ve Şirket Kasasını Verimli Kullanma

Tam da bu temettü vergisinden dolayı, yatırımcılar Karadağ'daki DOO (Limited) şirketlerini akıllıca kullanmalıdır. Karadağ yasaları, şirket faaliyeti ile ilişkili pek çok harcamayı vergiden düşme (gider gösterme) hakkı tanır:

• Binek araç alımları, leasing ve araç yakıtları/bakımları
• İş gezileri, uçak biletleri ve konaklama harcamaları
• Bilgisayar, ekipman, ofis malzemeleri ve yazılım abonelikleri
• Şirket adına kayıtlı telefon ve internet faturaları
• Temsil (Representation) harcamaları (yemek ve iş toplantıları - belirli oranlarda)

Sonuç: Vergi Cenneti Değil, 'Akıllı Vergi' Merkezi

Karadağ bir 'Offshore' ya da kara para aklama cenneti değildir. Tam aksine, Avrupa Birliği standartlarında, şeffaf, denetlenebilir ama ticareti sonuna kadar teşvik eden düşük vergi oranlı bir (Onshore) hukuk devletidir.