Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması (ÇVÖA): Türkiye & Karadağ

Yurtdışına açılan Türk iş insanlarının en büyük korkusu (kabuslardan birisi) aynı kazanç üzerinden hem faaliyet yürütülen ülkeye hem de anavatanı olan Türkiye'ye çifter çifter vergi ödemektir. Neyse ki Türkiye Cumhuriyeti ve Karadağ (Montenegro) hükümetleri arasında imzalanan "Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması" (ÇVÖA - DTAA) bu uluslararası ticaret bariyerini tamamen ortadan kaldırmaktadır.

Anlaşmanın Temel Mantığı Nedir?

ÇVÖA sözleşmelerinin amacı, uluslararası sermaye ve hizmet hareketlerini destekleyerek bir gelirin iki devlette birden (tam kapasiteyle) vergilendirilmesini engellemektir. Hangi devletin vergi alacağı 'İkametgah (Mukimlik)' ve 'Gelirin Elde Edildiği Kaynak' kavramlarına göre belirlenir.

1. Şirket Kârı (Kurumlar Vergisi) Açısından

Karadağ'da bir DOO (Limited Şirket) kurdunuz ve Karadağ merkezli olarak tüm dünyaya yazılım sattınız. Karadağ'da verginiz olan tahmini %9'u devlete ödediniz.

Bu senaryoda, şirket Karadağ'da (Mukim) kurulduğu ve faaliyet orada yönetildiği için; Türkiye Maliyesi gelip Karadağ şirketinizden kurumlar vergisi isteyemez.

2. Kâr Payı (Temettü / Dividend) Dağıtımı Açısından

En hassas nokta burasıdır. Karadağ şirketinizdeki %9 Kurumlar Vergisini ödediniz. Kalan parayı, 'Şirket sahibi şahıs' olarak cebinize almak istediniz ve Karadağ devleti çıkarken %15 'Temettü Vergisi (Stopaj)' kesti. Para Türkiye'deki şahsi Ziraat veya Garanti bankanızdaki hesaba Dolar/Euro olarak düştü.

İşte şimdi Türkiye'de (Yılın yarısından fazlasını Türkiye'de geçiren bir vergi mükellefiyseniz) 'Menkul Sermaye İradı' beyannamesi vermeniz gerekir. Ancak ÇVÖA sayesinde Karadağ devletine kestiğiniz o %15 stopajı, Türkiye'de ödeyeceğiniz gelir vergisinden 'MAHSUP ETME' (Düşme/Denkleştirme) hakkına sahipsiniz.

• Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları, uluslararası hukukun bir parçası olup yerel vergi kanunlarından üstündür.
• Mahsup işleminin yapılabilmesi için Karadağ Vergi İdaresinden (Uprava Prihoda) ıslak imzalı/apostilli 'Vergi Ödendi Belgesi / Mukimlik Belgesi' alınıp, Türkçe yeminli tercümesiyle Türkiye'deki vergi dairesine ibraz edilmesi şarttır.

Serbest Meslek (Danışmanlık) ve Gayrimenkul Gelirleri

Eğer Türkiye'de avukatlık/mali müşavirlik yapıp Karadağ'daki bir firmaya direkt danışmanlık hizmeti sunarsanız, bu hizmet Karadağ'da 'Stopaja' tabi olabilir. ÇVÖA kapsamında bu stopaj oranları (örneğin %10 limite) çekilir ve fazlası iade alınabilir.

Karadağ'daki Evinizden Kira Alıyorsanız: Karadağ tapulu evinizden kazandığınız kira gelirinin vergisi Karadağ'a ödenir. Türkiye'ye bildirildiğinde Karadağ'a ödediğiniz vergi mahsup edilir.

Rona Legal'in Vergisel Çözümleri

Beyanname uyuşmazlıkları ve vergi cezaları yatırımcıların en büyük fobilerindendir. Rona Legal olarak sadece Karadağ hukukunu değil, Türkiye mali kanunlarını da yakından bilerek şirket yapılarınızı en az vergi yüküyle (Aggressive but Legal Tax Planning) kurmanızı dizayn ediyoruz.