Две группы пишут мне о новом двадцатилетнем освобождении чаще всех остальных. Первая это иностранцы, которые уже жили в Турции, очень многие между 2022 и 2024 годами, уехали в Сербию, Черногорию, Грузию или ОАЭ и теперь думают вернуться. Вторая это граждане Турции, годами живущие в Германии, Нидерландах или России и планирующие окончательное возвращение. И те, и другие считают, что освобождение написано для кого-то другого, и я понимаю почему. Для многих это не так; но закон проводит линию через обе группы, и эта линия проходит по уже прожитым календарным годам.
Эта страница применяет ст. 20/D Закона о подоходном налоге и циркуляр № 333 к людям с турецким прошлым. Само правило и то, что оно освобождает, разобраны в Турция: 20 лет без налогов на зарубежный доход, порядок подачи в получении свидетельства. Здесь вопрос уже: оставляет ли ваша история дверь открытой, и что ещё можно сделать с той частью истории, на которую можно повлиять?
Источники, проверены 16 сентября 2026 года: Закон о подоходном налоге № 193, ст. 20/D и ст. 3, 4, 5, 7 и 23, консолидированная редакция на mevzuat.gov.tr; Общий циркуляр по подоходному налогу № 333, Официальная газета № 33300 от 4 июля 2026 года, ст. 3-6 и примеры 1-13; Закон № 7582, ст. 14, Официальная газета № 33270 от 4 июня 2026 года; Гражданский кодекс № 4721, ст. 19-21; Закон об услугах в сфере населения № 5490, ст. 50-52.
Гражданство не условие
Ст. 20/D говорит о физических лицах, обосновавшихся в Турции. Гражданство не упоминается, и циркуляр требований не добавляет. Россиянин, вернувшийся после двух лет в Белграде, и турок, вернувшийся после тридцати лет в Кёльне, оцениваются по одним и тем же фактам.
В одном месте гражданство всё же важно, и здесь выигрывают иностранцы. Ст. 5 говорит, что некоторые иностранцы не считаются обосновавшимися даже после шести месяцев: приехавшие для определённой временной работы, а также для учёбы, лечения, отдыха или путешествия. Норма касается только иностранцев. Гражданин Турции, проведший в стране больше шести месяцев календарного года, не может сослаться на долгий отпуск. Для иностранца это иногда путь доказать, что прошлый год в Турции не был обоснованием; об этом ниже.
Проверка трёх лет применительно к турецкому прошлому
Условие одинаково для всех: в три календарных года до года обоснования у вас не должно было быть в Турции ни места жительства, ни налоговой обязанности. Пример 4 циркуляра как будто написан для возвращающихся: лицо с местом жительства в Турции в 2022 году уезжает 10.11.2024 и в 2027 году переносит место жительства обратно. В свидетельстве отказано, потому что в 2024 году лицо было обосновавшимся в Турции, а 2024 год попадает в окно.
Отсюда два вывода. Первый: год выезда считается годом в Турции, даже при выезде в ноябре. Второй: счёт ведётся календарными годами, поэтому самый ранний год возвращения с освобождением наступает через четыре календарных года после последнего года обоснования.
| Последний календарный год обоснования в Турции | Нужные чистые годы | Самый ранний год обоснования с льготой | Срок подачи |
|---|---|---|---|
| 2022 или раньше | 2023, 2024, 2025 | 2026 | 31.12.2026 (при ноябре или декабре 28.02.2027) |
| 2023 | 2024, 2025, 2026 | 2027 | 31.12.2027 |
| 2024 | 2025, 2026, 2027 | 2028 | 31.12.2028 |
| 2025 | 2026, 2027, 2028 | 2029 | 31.12.2029 |
Таблица предполагает, что в чистые годы больше ничего не происходило. Следующие разделы о том, что происходит.
Сразу одна граница текста. Пример 4 касается выезда в ноябре. Как считается год, в котором турецкое место жительства оставлено уже в январе или феврале, циркуляр не говорит. По тексту ст. 4 место жительства существовало часть этого года; я бы планировал исходя из того, что этот год засчитывается.
Место жительства: оставленный адрес
У многих, кто жил в Турции в 2022-2024 годах, адрес остался в турецком адресном регистре: вид на жительство выдавался по зарегистрированному адресу, и при выезде его никто не снимал. У возвращающихся турок то же самое бывает с квартирой родителей в Конье или Трабзоне.
Юридический критерий места жительства в Гражданском кодексе, а не в регистре. Ст. 19 определяет место жительства как место, где лицо проживает с намерением остаться постоянно, и одновременно двух не бывает. Ст. 20 добавляет, что место жительства меняется только приобретением нового. Кто два года живёт и работает в Белграде, имеет место жительства в Белграде, что бы ни показывал регистр.
Регистр всё равно важен, потому что налоговая видит его первым. Ст. 50 Закона № 5490 кладёт в основу адресной записи письменное заявление лица и допускает его подачу и в турецких загранучреждениях, ст. 51 требует сообщать об изменениях в течение двадцати рабочих дней, а ст. 52 обязывает органы опираться на централизованно хранящиеся адресные данные. Турецкий адрес, оставшийся в регистре в годы окна, не делает вас резидентом, но даёт налоговой повод спросить, и отвечать придётся документами: регистрация по новому месту жительства, налоговые декларации или справки о резидентстве другой страны, договор аренды, трудовой договор.
Повлиять можно на будущее, а не на прошлое. Если турецкий адрес остался за вами, приведите запись в порядок до планирования возвращения, чтобы годы, которые будут проверять, не содержали противоречия.
Налоговая обязанность: какие турецкие доходы мешают, а какие нет
Вторая половина условия это отсутствие турецкой налоговой обязанности. Закон выделяет три вида дохода: обязанность только из турецкой аренды, дохода от капитала или прироста стоимости выдаче свидетельства не мешает. Это исключение хорошо подходит многим бывшим резидентам, которые купили в Турции квартиру и сдают её.
| Турецкие доходы в годы окна | Влияние на свидетельство |
|---|---|
| Декларированная аренда квартиры в Турции (пример 5) | Не мешает |
| Проценты по турецким депозитам с удержанием | Доход от капитала; не мешает |
| Дивиденды турецких акций, прибыль от продажи турецкой недвижимости | Доход от капитала и прирост стоимости; не мешают |
| Зарплата турецкого работодателя, даже одна работа с удержанием (пример 6) | Мешает |
| Зарегистрированный в Турции предпринимательский доход (пример 7) | Мешает |
| Гонорары за профессиональные услуги, выставленные в Турции | Обязанность вне исключения; я бы считал её препятствием |
Пример 6 удивляет больше всего. Лицо в одном из лет окна получало зарплату от одного турецкого работодателя с удержанием налога. Циркуляр считает это налоговой обязанностью и отказывает. Краткосрочный контракт, семестр преподавания, несколько месяцев в турецкой платёжной ведомости: любое из этого может закрыть дверь на три года.
Удалённая работа из Турции в 2022-2024 годах
Для многих релокантов это главный вопрос. Ст. 7 п. 3 считает зарплату полученной в Турции, если работа выполнялась в Турции. Иностранец, который в те годы жил в Турции по ВНЖ и удалённо работал на российскую, европейскую или американскую компанию, по этому правилу мог иметь турецкую налоговую обязанность, которую никогда не регистрировал.
Если эта обязанность будет выявлена после выдачи свидетельства, это ровно ситуация примера 12: свидетельство аннулируется с даты обоснования, а налог с недекларированных зарубежных доходов доначисляется со штрафом за недоимку и пенями. Я не утверждаю, что налоговая станет проверять именно это; я говорю, что текст позволяет, и что до подачи заявления этот вопрос нужно решить честно.
Здесь же может помочь ст. 5. По её тексту иностранец, находившийся в Турции для учёбы, лечения, отдыха или путешествия, не считается обосновавшимся даже после шести месяцев, и такое пребывание не должно расходовать год окна. Но тот, кто жил по краткосрочному ВНЖ, снимал квартиру, водил детей в школу и работал, вряд ли убедит налоговую, что это было путешествие.
Граждане Турции, работающие за рубежом на турецких работодателей
Ст. 3 п. 2 содержит правило, о котором большинство возвращающихся турок не слышали. Граждане Турции, живущие за рубежом потому, что работают на турецкие государственные органы или организации с головным офисом в Турции, облагаются в Турции по всемирному доходу, как резиденты, если только в стране проживания эти доходы не облагались подоходным или аналогичным налогом.
Сотрудник консульства, работник московского филиала турецкого банка или прораб турецкой строительной компании в Заливе мог быть неограниченно обязанным в Турции ровно в те годы, которые считает «заграничными». Циркуляр № 333 эту группу не рассматривает. По тексту ст. 20/D турецкая налоговая обязанность в годы окна остаётся турецкой налоговой обязанностью, на каком бы основании она ни возникла, и я бы никому в такой ситуации не советовал рассчитывать на свидетельство без письменного анализа своих лет.
Что освобождение даёт возвращающемуся и чего не даёт
Для тех, кто отвечает условиям, освобождение работает как для всех. Аренда квартиры в Москве или Белграде, дивиденды иностранного брокерского счёта, проценты по зарубежным вкладам и прибыль от продажи зарубежной недвижимости двадцать лет освобождены от турецкого подоходного налога и в Турции не декларируются.
Два момента важны именно для возвращающихся. Пенсии иностранных органов социального обеспечения уже до 2026 года освобождались в Турции по ст. 23 ч. 1 п. 13. А доходы из Турции облагаются: аренда турецкой квартиры, турецкие дивиденды с удержанием 15 % и зарплата или гонорар за работу в Турции, как показывают примеры 9-11.
О стране, из которой вы уезжаете, освобождение ничего не говорит. Будет ли она облагать ваши доходы после отъезда, решают её закон и её соглашение с Турцией. Один и тот же человек может быть обосновавшимся в Турции по ст. 4 и резидентом по внутреннему праву другой страны; такие конфликты соглашения решают своими правилами.
Порядок действий для запланированного возвращения
- Восстановите последние три календарных года до планируемого года возвращения: турецкие адреса в регистре, турецкий налоговый номер, если был, турецкая зарплата, гонорары или бизнес, удалённая работа из Турции.
- Если какой-то год окна проблемный, сдвигайте год возвращения, а не факты. Таблица выше показывает самый ранний рабочий год.
- Приведите в порядок турецкую адресную запись до возвращения, чтобы регистр соответствовал годам, которые будут проверять.
- В год возвращения установите документально подтверждённое место жительства, зарегистрируйте адрес и подайте заявление на свидетельство в инспекцию по месту жительства до 31 декабря, а при возвращении в ноябре или декабре до конца февраля.
- С первого дня ведите турецкие и зарубежные доходы раздельно, потому что из декларации выпадает только зарубежная часть.
На чьей стороне мы и как нам платят
Возвращение часто организуют те, кто на нём зарабатывает: застройщик новой квартиры, релокационная компания, банк, куда поступят переведённые сбережения. Мы не получаем комиссий ни от кого из них, ни в какой форме и ни по одному делу. Наш единственный доход по вашему делу это гонорар, который платите вы, и он не растёт, если вы вернётесь в этом году, а не через три года. Поэтому мы можем сказать вам, что год возвращения нужно сдвинуть, не имея причин говорить иное.
Мы юристы, а не лицензированные инвестиционные консультанты и не налоговые консультанты в стране выезда. Мы не даём персональных инвестиционных рекомендаций по финансовым инструментам и не консультируем по налоговому праву России или другой страны выезда. Мы изучаем ваше турецкое прошлое, исправляем турецкие факты, которые ещё можно исправить, и готовим досье на свидетельство.
Прежде чем бронировать переезд
Пришлите нам список турецких адресов, налоговых номеров, турецких доходов, турецких работодателей и сведения об удалённой работе из Турции за последние пять календарных лет. Мы письменно скажем, какой год возвращения оставляет двадцатилетнее освобождение открытым и что нужно сделать до этого. Наша налоговая работа по Турции на странице международного налогообложения, работа по наследству и семейным активам на странице управления активами и наследования. Где освобождение стоит в законе, показывает Закон 7582 статья за статьёй; удалённой работе посвящён материал об удалённой зарплате.
Чего эта страница не решает
Она не решает, как считается год, в котором турецкое место жительства было оставлено в начале года; пример 4 касается только выезда в ноябре. Она не решает, будет ли налоговая проверять удалённую работу из Турции в прошлые годы; она только показывает, что текст это позволяет. Она не решает, считается ли неограниченная обязанность граждан Турции по ст. 3 п. 2 турецкой налоговой обязанностью для ст. 20/D, потому что циркуляр об этом молчит.
