С 4 июня 2026 года в турецком Законе о подоходном налоге есть новая статья 20/D. Её ввёл Закон № 7582, и с тех пор повсюду пишут: «Турция отменила налоги на 20 лет». Это не ложь, но главное в этой фразе пропущено. Освобождается только доход, полученный за границей, освобождение зависит от проверки трёх предыдущих календарных лет и полностью теряется, если вовремя не запросить свидетельство. Порядок применения установлен Общим циркуляром по подоходному налогу № 333 от 4 июля 2026 года.
Я читал оба текста в турецком оригинале, а не в пересказах, потому что ошибки обычно сидят именно в пересказах. На этой странице: что даёт статья, при каких условиях, какой срок отсекает опоздавших и какие доходы облагаются даже при наличии свидетельства. Там, где текст молчит, я так и пишу, а не угадываю.
Источники, проверены 16 сентября 2026 года: Закон № 7582 (Официальная газета № 33270 от 4 июня 2026 года), ст. 2, 4 и 14; Закон о подоходном налоге № 193, ст. 20/D и ст. 3, 4, 5, 7, 23 и 123 в консолидированной редакции на mevzuat.gov.tr; Общий циркуляр по подоходному налогу № 333 (Официальная газета № 33300 от 4 июля 2026 года), ст. 3-6 и 13 примеров; Закон о налоге на наследство и дарение № 7338, ст. 16; Гражданский кодекс № 4721, ст. 19; Решение Президента № 9286.
Правило в одном абзаце
Первая часть статьи 20/D по сути гласит: физические лица, считающиеся обосновавшимися в Турции, освобождаются от подоходного налога на доходы, полученные за пределами Турции, на двадцать лет при условии, что в последние три календарных года до этого у них не было в Турции ни места жительства, ни налоговой обязанности.
Остальные части задают механику. По освобождённым доходам годовая декларация не подаётся, а если декларация подаётся по другим доходам, освобождённые в неё не включаются. Расходы, связанные с освобождёнными доходами, не уменьшают облагаемый доход. Налог, уплаченный за рубежом с освобождённых доходов, не засчитывается, в отличие от обычного зачёта по ст. 123. Если позже выяснится, что условия не выполнялись, неначисленный налог считается недоимкой.
Статья 14, пункт «а», Закона 7582 определяет действие во времени: статья применяется к лицам, которые считаются обосновавшимися в Турции с 1 января 2026 года. Тот, кто был резидентом уже в 2025 году, под неё не подпадает, сколько бы он ни жил до этого за границей.
Когда лицо считается обосновавшимся в Турции
Ключевое понятие взято из ст. 4 Закона о подоходном налоге. Обосновавшимся считается тот, кто отвечает одному из двух условий.
Первое: место жительства в Турции. Ст. 4 отсылает к Гражданскому кодексу; по ст. 19 место жительства это место, где лицо проживает с намерением остаться постоянно, и одновременно их не может быть два. На практике налоговая инспекция чаще всего определяет место жительства по адресу в регистре населения. Поэтому день регистрации адреса может быть важнее дня въезда.
Второе: срок пребывания, то есть непрерывное пребывание в Турции более шести месяцев в течение календарного года, при этом временные выезды счёт не прерывают. Кто провёл семь месяцев в Анталье в одном календарном году, для этого года обосновался, даже без регистрации адреса.
Ст. 5 исключает некоторых иностранцев: приехавшие для определённой временной работы или задания, а также для учёбы, лечения, отдыха или путешествия не считаются обосновавшимися даже после шести месяцев. Следствие необычное: тот, кто строит жизнь как долгий отпуск, может так и не стать обосновавшимся, а значит, и не попасть под освобождение. Режим вознаграждает переезд, а не жизнь «на два дома».
Обоснованность в налоговом смысле не равна виду на жительство. ВНЖ по Закону об иностранцах № 6458 определяет, можете ли вы находиться в стране; ст. 4 определяет ваш налоговый статус. Обычно они совпадают, но освобождение проверяется по второму.
Проверка трёх предыдущих лет
Именно на этом условии отсеивается большинство тех, кто мне пишет. В три календарных года до года, в котором вы обосновались, у вас не должно было быть в Турции ни места жительства, ни налоговой обязанности, причём обоих условий одновременно и за каждый из трёх лет. Примеры циркуляра показывают, насколько буквально налоговая будет это читать.
| Ситуация до переезда (примеры циркуляра 333) | Результат |
|---|---|
| В 2023, 2024 и 2025 годах нет турецкого адреса и налоговой обязанности; обосновался 12.07.2026 (пример 1) | Свидетельство выдаётся |
| В 2022 году место жительства в Турции, выезд 10.11.2024, возвращение в 2027 году (пример 4) | Отказ: 2024 год попадает в окно |
| В 2026 году зарплата от одного турецкого работодателя с удержанием налога; обосновался в 2028 году (пример 6) | Отказ: удержанный налог с зарплаты тоже налоговая обязанность |
| С 01.01.2026 доход от предпринимательства в Турции; обосновался в 2028 году (пример 7) | Отказ |
| С 07.05.2026 декларирует арендный доход в Турции; обосновался в 2028 году (пример 5) | Свидетельство выдаётся |
Последняя строка это исключение второй части статьи. Прежняя налоговая обязанность в Турции, возникшая только из арендного дохода, дохода от капитала или прироста стоимости, освобождению не мешает. Владеть квартирой в Турции и сдавать её до переезда можно. Даже один месяц в турецкой платёжной ведомости нельзя. Кто работал по турецкому разрешению на работу или выставлял счета с турецким налоговым номером, ждёт трёх чистых календарных лет.
Окно измеряется календарными годами, а не 36 месяцами. Тот, кто обосновался 2 марта 2028 года, проверяется по полным 2025, 2026 и 2027 годам.
Свидетельство об освобождении и его срок
Освобождение не действует само по себе. Ст. 3 ч. 4 циркуляра требует обратиться в компетентную налоговую инспекцию за «Свидетельством об освобождении доходов, полученных за рубежом». Инспекция проверяет три года и факт обоснования и выдаёт свидетельство, если оба условия соблюдены. Приложение 1 к циркуляру не бланк заявления, а образец письма, которым инспекция отвечает на ваше заявление. Подаётся письменное заявление.
О сроке почти никто не говорит. Заявление нужно подать до конца календарного года, в котором вы обосновались; тем, кто обосновался в последние два месяца года, до конца февраля следующего года. Пример 2 однозначен: обосновавшийся 02.03.2028 и подавший заявление 01.05.2030 свидетельство не получает. Не частичная льгота и не штраф: свидетельства просто нет.
Я рассматриваю заявление как часть переезда, в те же недели, что и регистрацию адреса и ВНЖ. По ст. 3 ч. 2 на дату подачи вы уже должны быть обосновавшимся. Порядок такой: сначала обосноваться, потом подать заявление, всё в одном календарном году.
Что освобождается, а что облагается
Освобождается доход, полученный за пределами Турции. Доход, полученный в Турции, облагается и при наличии свидетельства; ст. 3 ч. 7 циркуляра говорит об этом прямо. Границу проводят правила об источнике дохода ст. 7 и примеры.
| Доход | Режим по ст. 20/D |
|---|---|
| Дивиденды иностранной компании (пример 11: Испания) | Освобождаются; не декларируются |
| Аренда недвижимости за рубежом (пример 8; пример 11: Монако) | Освобождается; не декларируется |
| Проценты, выплаты фондов и прирост стоимости активов за рубежом | Освобождаются по тексту первой части |
| Пенсия иностранного органа социального обеспечения | Уже освобождена по ст. 23 ч. 1 п. 13 независимо от ст. 20/D |
| Аренда квартиры в Турции (пример 9) | Облагается; годовая декларация |
| Дивиденды турецкой компании (пример 11) | Облагаются; удержание 15 % по Решению Президента 9286 |
| Вознаграждение за работу в Турции для иностранных клиентов (пример 10: инженер) | Облагается: услуга оказана в Турции |
| Прирост стоимости турецкой недвижимости или турецких ценных бумаг | Облагается по общим правилам |
Пример 10 стоит перечитать всем, кто собирается работать после переезда. Клиенты инженера были нерезидентами, и всё же вознаграждение осталось вне освобождения, потому что услуга оказывалась в Турции. Ст. 7 п. 3 применяет тот же критерий к зарплате. Кто живёт в Стамбуле и удалённо работает на иностранного работодателя, выполняет работу в Стамбуле. Циркуляр прямо не говорит о зарплате, и я не буду обещать, что налоговая прочтёт это иначе. Полная картина для удалённых работников в материале о визе цифрового кочевника и удалённой зарплате.
Под таблицей три механических правила: расходы по освобождённым доходам не вычитаются, иностранный налог по ним не засчитывается, а сами освобождённые доходы не попадают ни в какую декларацию, даже если вы подаёте её по турецкой аренде или турецким дивидендам. Пример 11 разбирает именно этот смешанный случай.
Двадцать лет с какого момента и что будет при отъезде
Статья говорит о двадцати годах. Ни закон, ни циркуляр не вводят счёт по дням, правило о перерывах или правило для тех, кто уехал и вернулся. Практической опорой служит свидетельство, привязанное к году обоснования.
Об отъезде ст. 6 циркуляра повторяет общее правило ст. 3: лицо, переставшее быть резидентом Турции, не облагается в Турции по зарубежным доходам, со свидетельством или без. Пример 13 описывает резидента ОАЭ, который переводит 100 000 долларов на турецкий счёт и получает туда 50 000 евро аренды из Франции. В Турции ничего не облагается.
Жёстче ст. 5 и пример 12. Лицо получает свидетельство 01.12.2026; проверка в 2027 году выявляет незарегистрированную торговлю в 2025 и 2026 годах. Инспекция регистрирует налоговую обязанность за эти годы, аннулирует свидетельство с даты обоснования 12.05.2026 и взыскивает налог со всех недекларированных зарубежных доходов со штрафом за недоимку и пенями.
Налог на наследство: ставка 1 %
Ст. 2 Закона 7582 добавила часть в ст. 16 Закона о налоге на наследство и дарение: для лиц, пользующихся освобождением по ст. 20/D, ставка налога при переходе имущества по наследству в течение срока освобождения составляет 1 %.
Обычная шкала налога на наследство на 2026 год идёт от 1 % на первые 3 000 000 лир доли до 10 % свыше 55 000 000 лир, с ежегодной индексацией ступеней. В тексте видны две границы. Часть касается только наследования; дарение остаётся на шкале от 10 % до 30 %, уменьшенной вдвое при дарении от родителей, супруга и детей. И она привязана к переходу имущества от лиц, пользующихся освобождением, то есть буквально к наследству обладателя свидетельства, умершего в течение двадцати лет. Министерство разъяснений не публиковало, и я не стал бы строить наследственное планирование на прочтении, которое текст явно не поддерживает.
Чего освобождение не делает
Оно не связывает другие страны. Будет ли страна, из которой вы уезжаете, облагать у источника дивиденды или аренду, решают её закон и её соглашение с Турцией, а не ст. 20/D. Турция остаётся вашим государством резидентства для целей соглашения и может выдать справку о резидентстве.
Оно не касается социального страхования. Взносы, страховое покрытие и выплата пенсий определяются соглашениями о социальном обеспечении и Законом № 5510; в июне здесь ничего не изменилось.
Оно не распространяется на компании. Ст. 3 ч. 10 циркуляра ограничивает освобождение физическими лицами. Если иностранная компания фактически управляется из Турции, Закон о корпоративном налоге может признать резидентом Турции саму компанию, и никакое личное освобождение этого не изменит. Подробнее в переезде в Турцию с иностранной компанией.
Оно не заменяет выбор основания пребывания. Приедете ли вы по краткосрочному ВНЖ, через покупку недвижимости или через гражданство за инвестиции, для освобождения безразлично.
Рядом с режимами, которые вы сравниваете
Турция вошла в поле, которое Португалия, Греция и Италия занимают уже давно. Три черты турецкой версии заметны сами по себе: это полное освобождение, а не фиксированный платёж; срок в двадцать лет длиннее, чем у европейских аналогов; и оно зависит от свидетельства со сроком в том же году и от проверки прошлого, где одна турецкая зарплатная ведомость уже закрывает дверь. Первые две черты объясняют, почему люди переезжают. Третья объясняет, почему некоторые не проходят.
На чьей стороне мы и как нам платят
Почти все, кто будет объяснять вам этот режим, зарабатывают на том, что переезд состоится. Вознаграждение релокационной компании зависит от переезда. Отдел продаж застройщика работает на застройщика. Банк зарабатывает на депозитах, которые последуют. В этом нет ничего неправильного, но это определяет, что каждый из них может себе позволить вам сказать.
Мы не получаем комиссий от застройщиков, агентов, банков или релокационных компаний, ни в какой форме и ни по одному делу. Гонорар, который платите вы, наш единственный доход по вашему делу, и он не растёт, если вы переезжаете. Поскольку наша позиция не меняется, когда меняется ваше решение, сказать вам, что правило трёх лет закрывает для вас дверь, нам ничего не стоит.
На практике это значит: мы восстанавливаем ваши последние три календарных года по документам, а не по памяти, до регистрации адреса письменно говорим, выполняете ли вы условие, и если ответ зависит от даты, называем эту дату и объясняем почему.
Одна граница, сказанная прямо: мы юристы, а не лицензированные инвестиционные консультанты и не ваши налоговые консультанты в стране выезда. Мы не даём персональных инвестиционных рекомендаций по финансовым инструментам и не консультируем по налоговому праву страны, которую вы покидаете. Мы защищаем вашу правовую и налоговую позицию в Турции: факты обоснования, свидетельство, последствия для деклараций и сроки, которые определяют всё это.
Прежде чем регистрировать адрес
До любого шага, который фиксирует ваше резидентство, пришлите нам факты последних трёх календарных лет: каждый турецкий адрес, каждый турецкий налоговый номер, каждую турецкую зарплату, каждую турецкую компанию, где вы были в органах управления. Мы письменно скажем, открыта ли для вас ст. 20/D и как тогда выглядит календарь. Наша налоговая работа по Турции описана на странице международного налогообложения, наследственная сторона на странице управления активами и наследования.
Чего эта страница не решает
Она не решает, как налоговая будет рассматривать зарплату иностранного работодателя за работу из Турции; пример 10 указывает направление, и я сказал какое. Она не решает, в какой день начинаются и заканчиваются двадцать лет, потому что ни один из текстов этого не говорит. Она не решает, будет ли конкретная страна по соглашению иначе облагать доходы, которые Турция не облагает. И она не говорит, хорошая ли это идея переезжать: это не юридический вопрос.
