Desde el 4 de junio de 2026, la ley turca del impuesto sobre la renta contiene un nuevo artículo 20/D. Lo introdujo la Ley n.º 7582, y desde entonces se lee por todas partes «Turquía: 20 años sin impuestos». La fórmula no es falsa, pero omite lo esencial. Solo están exentas las rentas de fuente extranjera, la exención depende de una comprobación de tres años naturales anteriores y se pierde por completo si no se solicita un certificado a tiempo. El desarrollo está en la circular general del impuesto sobre la renta n.º 333, de 4 de julio de 2026.
He leído ambos textos en su versión turca y no en resúmenes, porque es en los resúmenes donde se cuelan los errores. Esta página expone lo que concede el artículo, sus requisitos, el plazo que deja fuera a quien solicita tarde y las rentas que siguen tributando incluso con el certificado. Donde el texto calla, lo escribo en lugar de adivinar.
Fuentes, comprobadas el 16 de septiembre de 2026: Ley n.º 7582 (Boletín Oficial turco n.º 33270, de 4 de junio de 2026), arts. 2, 4 y 14; Ley del impuesto sobre la renta n.º 193, art. 20/D y arts. 3, 4, 5, 7, 23 y 123 en la versión consolidada de mevzuat.gov.tr; circular n.º 333 (Boletín Oficial n.º 33300, de 4 de julio de 2026), arts. 3 a 6 y 13 ejemplos; Ley del impuesto sobre sucesiones y donaciones n.º 7338, art. 16; Código Civil n.º 4721, art. 19; Decisión Presidencial n.º 9286.
La regla en un párrafo
El primer apartado del artículo 20/D dispone en esencia: las personas físicas que se consideran establecidas en Turquía están exentas del impuesto sobre la renta durante veinte años por las rentas que obtienen fuera de Turquía, siempre que en los tres últimos años naturales anteriores a su establecimiento no hayan tenido en Turquía ni domicilio ni obligación tributaria.
Los apartados siguientes regulan el funcionamiento. Por las rentas exentas no se presenta declaración anual, y si se presenta una por otras rentas, las exentas no se incluyen. Los gastos vinculados a las rentas exentas no son deducibles de las rentas gravadas. El impuesto pagado en el extranjero sobre las rentas exentas no se imputa, como excepción al crédito ordinario del art. 123. Si más tarde resulta que no se cumplían los requisitos, el impuesto no liquidado se considera perdido para el Tesoro.
El artículo 14, letra a, de la Ley 7582 fija la aplicación temporal: el artículo se aplica a las personas que se consideran establecidas en Turquía a partir del 1 de enero de 2026. Quien ya residía en Turquía en 2025 queda fuera, por larga que haya sido su vida anterior en el extranjero.
Cuándo se considera que alguien está establecido en Turquía
El concepto central procede del art. 4 de la ley del impuesto sobre la renta. Está establecido quien cumple una de dos condiciones.
La primera es tener domicilio en Turquía. El art. 4 remite al Código Civil; según su art. 19, el domicilio es el lugar donde una persona reside con intención de permanecer de forma duradera, y nadie tiene más de un domicilio a la vez. En la práctica, la administración tributaria suele leer el domicilio en la dirección inscrita en el registro de población. Por eso el día de la inscripción puede pesar más que el día de llegada.
La segunda es la duración: una estancia continuada de más de seis meses en un año natural, sin que las ausencias temporales interrumpan el cómputo. Quien pasa siete meses del año en Bodrum está establecido ese año, aunque no se haya inscrito.
El art. 5 excluye a ciertos extranjeros: quienes vienen para una misión determinada y temporal, y quienes vienen por estudios, tratamiento médico, descanso o viaje, no están establecidos aunque superen los seis meses. La consecuencia es inesperada: quien organiza su vida como unas largas vacaciones quizá nunca estuvo establecido y, por tanto, nunca entró en la exención. El régimen premia a quien se instala, no a quien va y viene.
Estar establecido no es lo mismo que tener un permiso de residencia. El permiso concedido conforme a la Ley de Extranjería n.º 6458 dice si puede usted estar en el país; el art. 4 dice cuál es su situación fiscal. Ambos suelen llegar juntos, pero la exención se juzga por la segunda.
La comprobación de los tres años anteriores
Este es el requisito que deja fuera a la mayoría de quienes me escriben. En los tres años naturales anteriores al año de establecimiento no puede haber tenido en Turquía ni domicilio ni obligación tributaria, ambas cosas a la vez y en cada uno de los tres años. Los ejemplos de la circular muestran con qué literalidad lo leerá la administración.
| Situación antes del traslado (ejemplos de la circular 333) | Resultado |
|---|---|
| En 2023, 2024 y 2025 sin dirección ni obligación tributaria en Turquía; establecido el 12.7.2026 (ejemplo 1) | Certificado concedido |
| Domicilio en Turquía en 2022, salida el 10.11.2024, regreso en 2027 (ejemplo 4) | Denegado: 2024 está dentro de la ventana |
| En 2026, salario de un empleador turco con retención; establecido en 2028 (ejemplo 6) | Denegado: la retención sobre el salario también es obligación tributaria |
| Desde el 1.1.2026, beneficios empresariales en Turquía; establecido en 2028 (ejemplo 7) | Denegado |
| Desde el 7.5.2026, declara alquileres en Turquía; establecido en 2028 (ejemplo 5) | Certificado concedido |
La última fila es la excepción del segundo apartado. Una obligación tributaria anterior en Turquía nacida únicamente de alquileres, rendimientos del capital mobiliario o ganancias patrimoniales no impide el certificado. Tener y alquilar un piso en Turquía antes del traslado es compatible. Figurar aunque sea un mes en una nómina turca no lo es. Quien trabajó con permiso de trabajo turco o facturó con número fiscal turco espera tres años naturales limpios.
La ventana se cuenta en años naturales, no en 36 meses. Quien se establece el 2 de marzo de 2028 es examinado sobre los años completos 2025, 2026 y 2027.
El certificado de exención y su plazo
La exención no opera sola. El art. 3, apartado 4, de la circular obliga a solicitar a la oficina tributaria competente el «certificado de exención de las rentas obtenidas en el extranjero». La oficina comprueba los tres años y el establecimiento, y expide el certificado si todo cuadra. El anexo 1 de la circular no es un formulario de solicitud, sino el modelo de la carta con la que la oficina responde a su escrito. La solicitud se hace mediante escrito.
Del plazo casi nadie habla. La solicitud debe presentarse antes de que termine el año natural de establecimiento; para quien se establece en los dos últimos meses del año, antes de que termine febrero del año siguiente. El ejemplo 2 es claro: la persona establecida el 2.3.2028 que presenta la solicitud el 1.5.2030 no obtiene el certificado. Ni ventaja reducida ni multa: no hay certificado.
Trato la solicitud como un paso de la mudanza, en las mismas semanas que la inscripción de la dirección y el permiso de residencia. Según el art. 3, apartado 2, el día de la solicitud usted ya debe estar establecido. El orden es, pues: establecerse y después solicitar, todo dentro del mismo año natural.
Qué está exento y qué sigue tributando
Están exentas las rentas obtenidas fuera de Turquía. Las rentas obtenidas en Turquía siguen tributando incluso con el certificado; el art. 3, apartado 7, lo dice expresamente. La frontera resulta de las reglas de fuente del art. 7 y de los ejemplos.
| Renta | Tratamiento conforme al art. 20/D |
|---|---|
| Dividendos de una sociedad residente en el extranjero (ejemplo 11: España) | Exentos; no se declaran |
| Alquileres de un inmueble en el extranjero (ejemplo 8; ejemplo 11: Mónaco) | Exentos; no se declaran |
| Intereses, repartos de fondos y ganancias sobre activos mantenidos en el extranjero | Exentos según el texto del primer apartado |
| Pensión pagada por un organismo extranjero de seguridad social | Ya exenta por el art. 23, apartado 1, n.º 13, con independencia del art. 20/D |
| Alquileres de un piso en Turquía (ejemplo 9) | Tributan; declaración anual |
| Dividendos de una sociedad turca (ejemplo 11) | Tributan; retención del 15 % según la Decisión Presidencial 9286 |
| Honorarios por trabajo realizado en Turquía para clientes extranjeros (ejemplo 10: ingeniero) | Tributan: el servicio se presta en Turquía |
| Ganancias por inmuebles o valores turcos | Tributan según las reglas ordinarias |
El ejemplo 10 merece una doble lectura para quien quiera seguir trabajando tras el traslado. Los clientes del ingeniero residían en el extranjero y, aun así, los honorarios quedaron fuera de la exención porque el servicio se prestaba en Turquía. El art. 7, n.º 3, aplica el mismo criterio a los salarios. Quien vive en Estambul y teletrabaja para un empleador español realiza el trabajo en Estambul. La circular no trata expresamente los salarios, y no le prometeré que la administración lo lea de otro modo. La situación completa del teletrabajador está en nuestra página sobre el visado de nómada digital y el salario en remoto.
Se añaden tres reglas mecánicas: no se deducen gastos de las rentas exentas, no se imputa el impuesto extranjero que las grava y las rentas exentas no figuran en ninguna declaración, aunque usted declare alquileres o dividendos turcos. El ejemplo 11 describe exactamente ese caso mixto.
Veinte años desde cuándo, y qué pasa si se marcha
El artículo habla de veinte años. Ni la ley ni la circular prevén cómputo por días, regla de interrupción ni regla para quien se va y vuelve. El anclaje práctico es el certificado, vinculado al año de establecimiento.
Para la salida, el art. 6 de la circular recuerda la regla general del art. 3: quien ya no está establecido en Turquía no tributa allí por sus rentas extranjeras, con o sin certificado. El ejemplo 13 describe a un residente en los Emiratos Árabes Unidos que transfiere 100.000 dólares a una cuenta turca y recibe también en ella 50.000 euros de alquileres franceses. Nada de ello tributa en Turquía.
Más severo es el art. 5 junto con el ejemplo 12. Una persona obtiene el certificado el 1.12.2026; una inspección en 2027 descubre una actividad comercial no declarada en 2025 y 2026. La oficina regulariza de oficio esos años, anula el certificado desde la fecha de establecimiento del 12.5.2026 y exige el impuesto sobre todas las rentas extranjeras no declaradas, con multa por pérdida de impuesto e intereses de demora.
Impuesto sobre sucesiones: un tipo del 1 %
El art. 2 de la Ley 7582 añadió un apartado al art. 16 de la ley del impuesto sobre sucesiones y donaciones: para quienes disfrutan de la exención del art. 20/D, el tipo aplicable a las transmisiones por herencia que se produzcan durante el periodo de exención es del 1 %.
La escala ordinaria de sucesiones para 2026 va del 1 % sobre los primeros 3.000.000 TL de una cuota al 10 % por encima de 55.000.000 TL, y los tramos se actualizan cada año. En el texto se ven dos límites. El apartado solo se refiere a las transmisiones por herencia; las donaciones siguen en la escala del 10 % al 30 %, reducida a la mitad para donaciones de padres, cónyuge e hijos. Y se vincula a transmisiones de personas que disfrutan de la exención, es decir, en su literalidad, a la herencia de un titular del certificado fallecido dentro de los veinte años. El Ministerio no ha publicado nada al respecto, y yo no construiría una planificación sucesoria sobre una lectura que el texto no sostiene con claridad.
Lo que la exención no hace
No vincula a España ni a ningún otro Estado. Si el Estado que usted deja grava en origen sus dividendos o alquileres, seguirá haciéndolo; el tipo depende de su ley y de su convenio con Turquía, no del art. 20/D. Turquía pasa a ser su Estado de residencia a efectos del convenio y puede expedir un certificado de residencia fiscal.
No toca la seguridad social. Cotizaciones, cobertura y pago de pensiones se rigen por los convenios de seguridad social y por la Ley n.º 5510; nada cambió en junio.
No se extiende a las sociedades. El art. 3, apartado 10, de la circular la reserva a las personas físicas. Si una sociedad extranjera se dirige de hecho desde Turquía, la ley del impuesto sobre sociedades puede tratarla a ella misma como residente turca, y ninguna exención personal lo cambia. Véase trasladarse a Turquía con una sociedad extranjera.
No sustituye la elección del permiso de residencia. Tanto si llega con un permiso de residencia de corta duración, por la compra de un inmueble o mediante la ciudadanía por inversión, a la exención le es indiferente.
Junto a los regímenes que usted compara
Turquía entra en un terreno que Portugal, Grecia e Italia ocupan desde hace años, y España con su régimen de impatriados. Tres rasgos de la versión turca destacan por sí solos: es una exención total y no una cuota fija, su duración de veinte años supera la de sus equivalentes europeos, y depende de un certificado con plazo dentro del año y de una comprobación retroactiva en la que basta una sola nómina turca para quedar fuera. Los dos primeros rasgos explican por qué la gente se traslada. El tercero explica por qué algunos no cumplen los requisitos.
De qué lado estamos y cómo cobramos
Casi todos los que le explicarán este régimen ganan si el traslado se produce. La remuneración de la agencia de reubicación depende de la mudanza. El equipo comercial del promotor trabaja para el promotor. El banco gana con los depósitos que vendrán. Nada de ello es ilegítimo, pero determina lo que cada uno puede permitirse decirle.
No percibimos comisiones de promotores, agentes inmobiliarios, bancos ni agencias de reubicación, en ninguna forma y en ningún expediente. Los honorarios que usted paga son nuestro único ingreso por su expediente, y no aumentan si se traslada. Como nuestra posición no cambia cuando cambia su decisión, decirle que la regla de los tres años le cierra la puerta no nos cuesta nada.
En el expediente eso significa: reconstruimos sus tres últimos años naturales a partir de sus documentos y no de su memoria, le decimos por escrito si cumple el requisito antes de que inscriba una dirección y, cuando la respuesta depende de una fecha, indicamos cuál y por qué.
Un límite, dicho con claridad: somos abogados, no asesores de inversiones autorizados ni sus asesores fiscales en el país que deja. No damos asesoramiento de inversión personalizado sobre instrumentos financieros ni opinamos sobre el derecho tributario de ese país. Protegemos su posición jurídica y fiscal en Turquía: los hechos del establecimiento, el certificado, las consecuencias declarativas y los plazos que gobiernan los tres.
Antes de inscribir una dirección
Antes de cualquier paso que fije su residencia, envíenos los hechos de sus tres últimos años naturales: cada dirección turca, cada número fiscal turco, cada salario turco, cada sociedad turca de la que haya sido administrador. Le diremos por escrito si el art. 20/D está a su alcance y cómo sería entonces el calendario. Nuestro trabajo fiscal en Turquía se presenta en la página de fiscalidad internacional, y la parte sucesoria en gestión patrimonial y sucesiones.
Lo que esta página no resuelve
No resuelve cómo tratará la administración un salario pagado por un empleador extranjero por trabajo realizado desde Turquía; el ejemplo 10 apunta una dirección y he dicho cuál. No resuelve el día exacto en que empiezan y terminan los veinte años, porque ninguno de los dos textos lo dice. No resuelve si un Estado con convenio tratará de otra forma las rentas que Turquía no grava. Y no dice si trasladarse es una buena idea: esa no es una pregunta jurídica.
