Turcja, 20 lat bez podatku: zaświadczenie o zwolnieniu według komunikatu nr 333, krok po kroku

Dwudziestoletnie zwolnienie dochodów zagranicznych nie działa wobec nikogo automatycznie. Działa wobec tych, którzy mają zaświadczenie, a o to zaświadczenie trzeba wystąpić w oknie, które zamyka się z końcem roku przeprowadzki. Zasady nie są w ustawie, lecz w ogólnym komunikacie w sprawie podatku dochodowego nr 333, opublikowanym w tureckim Dzienniku Urzędowym 4 lipca 2026 r. Ma osiem artykułów, jeden załącznik i trzynaście przykładów i to ten tekst przeczyta urząd skarbowy, gdy wpłynie twój wniosek.

Ta strona dotyczy wyłącznie tego komunikatu. Co jest zwolnione, a co nadal opodatkowane, opisuje Turcja, 20 lat bez podatku od dochodów zagranicznych; miejsce zwolnienia w ustawie – ustawa 7582 artykuł po artykule. Tutaj idę przez procedurę w kolejności, w jakiej ją przejdziesz, i jasno mówię, gdzie komunikat milczy.

Źródła, sprawdzone 16 września 2026 r.: ogólny komunikat w sprawie podatku dochodowego nr 333, Dziennik Urzędowy nr 33300 z 4 lipca 2026 r., art. 1–8 i załącznik 1; ustawa o podatku dochodowym nr 193, art. 20/D oraz art. 3, 4, 5, 106 i 107, wersja skonsolidowana na mevzuat.gov.tr; ustawa nr 7582, art. 14, Dziennik Urzędowy nr 33270 z 4 czerwca 2026 r.; kodeks cywilny nr 4721, art. 21.

Co zawiera komunikat

Krok 1: osiedlić się przed złożeniem wniosku

Art. 3 ust. 2 czyni kolejność zdarzeń warunkiem: w dniu złożenia wniosku musisz być uważany za osiadłego w Turcji. Wniosek wysłany z zagranicy przed przeprowadzką jest przedwczesny, niezależnie od tego, jak konkretny jest plan.

Bycie osiadłym odsyła do kryterium z art. 4: miejsce zamieszkania w Turcji albo nieprzerwany pobyt dłuższy niż sześć miesięcy w roku kalendarzowym, przy czym czasowe wyjazdy nie przerywają biegu. Art. 5 wyłącza cudzoziemców przybywających w ramach określonej czasowej misji albo na studia, leczenie, wypoczynek lub w podróż. Przykłady mówią o osobie „osiadłej 12.7.2026”, ale ani komunikat, ani ustawa nie mówią, jak ustala się tę datę, gdy osiedlenie wynika z reguły sześciu miesięcy, a nie z zameldowanego miejsca zamieszkania. To jeden z powodów, dla których wolę opierać osiedlenie moich klientów na udokumentowanym miejscu zamieszkania.

Art. 3 ust. 3 powtarza filtr czasowy z art. 14 lit. a ustawy 7582: ze zwolnienia mogą korzystać tylko osoby osiadłe od 1.1.2026.

Krok 2: sprawdzić trzy lata kalendarzowe przed rokiem osiedlenia

Art. 3 ust. 1 powtarza warunek ustawowy: ani miejsca zamieszkania, ani obowiązku podatkowego w Turcji w trzech ostatnich latach kalendarzowych przed rokiem osiedlenia. Art. 3 ust. 5 powtarza wyjątek: wcześniejszy obowiązek wynikający wyłącznie z tureckiego najmu, dochodów kapitałowych lub zysków ze zbycia nie wyklucza zaświadczenia.

Przed wnioskiem odtwórz trzy lata z dokumentów: zameldowane adresy, turecki numer podatkowy, jeśli był, i powód jego nadania, paski wypłat, funkcje w spółkach. Poniższe przykłady pokazują, że urząd traktuje nawet jedno wynagrodzenie z potrąceniem podatku jako wykluczający obowiązek podatkowy.

Krok 3: zwrócić się do właściwego urzędu w terminie

Art. 3 ust. 4 określa miejsce i czas. Właściwy jest urząd, który wymierza twój podatek dochodowy. Dla osoby podlegającej nieograniczonemu obowiązkowi art. 106 przypisuje tę właściwość urzędowi miejsca zamieszkania. Wniosek składa się na piśmie; komunikat nie określa jego formy ani nie wspomina o kanale elektronicznym.

Termin upływa z końcem roku kalendarzowego, w którym się osiedliłeś. Jeżeli osiedliłeś się w listopadzie lub grudniu, upływa z końcem lutego roku następnego.

Przykład 2 pokazuje, co dzieje się dalej: osoba osiadła 2.3.2028, która składa wniosek 1.5.2030, nie dostaje zaświadczenia. Komunikat nie przewiduje żadnej drogi dla spóźnionych wniosków. Osoby, które osiedliły się w pierwszych miesiącach 2026 r., jeszcze zanim ustawa zaistniała, nie dostały dodatkowego czasu: ich termin także upływa 31 grudnia 2026 r. Kto ma miejsce zamieszkania w Turcji i spędza lato za granicą, nie traci osiedlenia, a dla drogi sześciu miesięcy art. 4 pkt 2 wprost mówi, że czasowe wyjazdy nie przerywają okresu pobytu.

Krok 4: co sprawdza urząd

Art. 4 wymienia sprawdzenia: czy miałeś w Turcji miejsce zamieszkania lub obowiązek podatkowy w trzech latach kalendarzowych przed osiedleniem, czy jesteś osiadły w Turcji i czy złożyłeś wniosek w terminie. Jeżeli wszystko się zgadza, zaświadczenie jest wydawane.

W praktyce wysyłam wniosek razem z dokumentami, których te sprawdzenia będą wymagać, zamiast czekać, aż ktoś o nie poprosi: zaświadczenie o zameldowaniu, przy regule sześciu miesięcy wykaz wjazdów i wyjazdów, zagraniczne certyfikaty rezydencji podatkowej lub zeznania za trzy lata oraz krótką tabelę tureckich dochodów z tych lat według rodzaju, żeby wyjątek dotyczący najmu był od razu widoczny. Nic z tego nie jest zapisane w komunikacie; to akta, których chcę móc później bronić.

Co powinien zawierać wniosek

Skoro komunikat nie określa formy, treść zależy od nas. Moje wnioski zawierają poniższe punkty, każdy poparty dokumentem.

Nie zostawiaj punktu o dochodach tureckich pustego. Wcześniejszy najem lub potrącenie od odsetek nie wykluczają na podstawie art. 3 ust. 5; ale jeśli pojawią się w danych urzędu, a nie zostały wymienione, mogą stać się „stanem sprzecznym z danymi wniosku”, o którym mówi załącznik 1. Przemilczenie faktu bez znaczenia jest bardziej ryzykowne niż zgłoszenie go od razu.

Małżonek i dzieci: jedno zaświadczenie na osobę

Zwolnienie jest osobiste, a komunikat nie zna wniosków rodzinnych. Każdy członek rodziny, który się osiedla, musi sam przejść kontrolę wsteczną i złożyć własny wniosek. Jeżeli jeden z małżonków figurował na tureckiej liście płac w latach okna, ten małżonek nie dostanie zaświadczenia, a drugi tak.

W przypadku małoletnich dzieci pod władzą rodzicielską art. 21 kodeksu cywilnego wiąże ich miejsce zamieszkania z miejscem zamieszkania rodziców, a przy braku wspólnego – z miejscem zamieszkania rodzica, u którego dziecko mieszka. Dziecko przeprowadzające się z rodziną osiedla się więc tego samego dnia. Jeżeli dziecko ma własne dochody zagraniczne, na przykład czynsz z odziedziczonej nieruchomości, art. 107 kieruje jego sprawy podatkowe przez przedstawicieli ustawowych; to rodzice składają wniosek. Dziecko nie ma odrębnego terminu: obowiązuje ten sam koniec roku osiedlenia.

Załącznik 1: co naprawdę mówi zaświadczenie

Niektóre poradniki przedstawiają załącznik 1 jako formularz wniosku. Nim nie jest. Załącznik 1 to wzór pisma, którym urząd odpowiada: z nagłówkiem dyrekcji i urzędu skarbowego, z odwołaniem do „twojego wniosku z dnia …”, ze streszczeniem art. 20/D i wskazaniem, że zaświadczenie wydaje się na podstawie komunikatu nr 333.

Dwa zdania zasługują na uwagę. Zaświadczenie stwierdza, że jeżeli zostanie wykryty lub później ujawni się stan sprzeczny z danymi twojego wniosku, będziesz osobiście odpowiadać za utracony podatek oraz związane z nim kary, odsetki i dopłaty. Przypomina też, że nieprzestrzeganie zasad komunikatu pociąga za sobą przewidziane sankcje. Zaświadczenie opiera się więc na twoich oświadczeniach, a ryzyko nieścisłego wniosku pozostaje po twojej stronie.

Trzynaście przykładów w jednej tabeli

Przykład 3 odpowiada na częste pytanie: czy mogę otworzyć firmę w Turcji po przeprowadzce? Tak. Turecka działalność rozpoczęta po osiedleniu nie szkodzi zaświadczeniu; kontrola dotyczy trzech wcześniejszych lat. Same zyski są tureckie i opodatkowane jak u każdego.

Po otrzymaniu zaświadczenia

Art. 3 ust. 6, 8 i 9 regulują codzienność: zwolnione dochody zagraniczne nie są deklarowane i pozostają też poza zeznaniem dotyczącym dochodów tureckich, związanych z nimi kosztów się nie odlicza, a podatku zagranicznego nie zalicza. Art. 3 ust. 7 utrzymuje pełne opodatkowanie dochodów tureckich, a ust. 10 wyłącza spółki.

Art. 5 to długi ogon. Jeżeli urząd ustali później, że warunki nie były spełnione, wymierza nieustalony podatek z karą za utratę podatku i odsetkami za zwłokę. W przykładzie 12 zaświadczenie zostaje unieważnione aż do daty osiedlenia, a nie od chwili wykrycia.

Art. 6 dotyczy wyjazdu: kto nie jest już osiadły, płaci w Turcji, zgodnie z art. 3, podatek tylko od dochodów tureckich, z zaświadczeniem lub bez.

Jeśli wniosek zostanie odrzucony

Komunikat nic nie mówi o odmowach. Odmowa jest pisemnym aktem administracyjnym urzędu i można ją zaskarżyć; termin biegnie od doręczenia i jest krótki, dlatego pismo z odmową powinno trafić do prawnika tego samego dnia. Bardziej przydatny jest krok wcześniej: wniosek, który już odpowiada na cztery sprawdzenia, zostawia mało miejsca na odmowę z powodu braku informacji.

Po czyjej stronie jesteśmy i jak nam się płaci

Najbardziej spieszy się ze złożeniem tego wniosku za ciebie często ten, kto zarabia na twojej przeprowadzce: firmy relokacyjne, deweloperzy, których mieszkanie stanie się twoim miejscem zamieszkania, banki otwierające twoje konta. Nie pobieramy prowizji od żadnego z nich, w żadnej formie i w żadnej sprawie. Naszym jedynym przychodem z twojej sprawy jest honorarium, które płacisz, i nie rośnie ono, jeśli się przeprowadzisz. Dlatego możemy ci powiedzieć, przed zameldowaniem, że kontrola wsteczna lub termin już zamknęły ci drzwi, i nic na tym nie tracimy.

Jesteśmy prawnikami, a nie licencjonowanymi doradcami inwestycyjnymi ani twoimi doradcami podatkowymi w kraju, który opuszczasz. Nie udzielamy spersonalizowanych porad inwestycyjnych dotyczących instrumentów finansowych. Przygotowujemy i bronimy tureckich akt: faktów osiedlenia, wniosku, zaświadczenia i terminów.

Zanim złożysz wniosek

Prześlij nam planowaną datę osiedlenia, zameldowany lub planowany turecki adres i dokumenty z trzech lat okna. Powiemy ci na piśmie, jaki termin cię obowiązuje, czy coś w aktach wyklucza zaświadczenie i co należy dołączyć do wniosku. Naszą pracę podatkową w Turcji przedstawia strona podatki międzynarodowe. Jeśli po przeprowadzce będziesz dalej zarządzać spółką, przeczytaj najpierw przeprowadzka do Turcji ze spółką zagraniczną; jeśli będziesz dalej pracować dla zagranicznego pracodawcy – stronę o wynagrodzeniu za pracę na odległość.

Czego ta strona nie rozstrzyga

Nie rozstrzyga, jak ustala się datę osiedlenia, gdy wynika ona z reguły sześciu miesięcy; komunikat posługuje się datami, nie mówiąc, jak je ustalić. Nie rozstrzyga, czy istnieje kanał elektroniczny dla tego wniosku, o którym komunikat nie wspomina. Nie rozstrzyga terminu ani organu właściwego do zaskarżenia odmowy w konkretnej sprawie.