Turcja, 20 lat bez podatku od dochodów zagranicznych: co naprawdę mówi artykuł 20/D

Od 4 czerwca 2026 r. turecka ustawa o podatku dochodowym zawiera nowy artykuł 20/D. Wprowadziła go ustawa nr 7582 i od tego czasu wszędzie można przeczytać „Turcja: 20 lat bez podatku”. Ta formuła nie jest fałszywa, ale pomija to, co najważniejsze. Zwolnione są wyłącznie dochody ze źródeł zagranicznych, zwolnienie zależy od sprawdzenia trzech wcześniejszych lat kalendarzowych i przepada w całości, jeżeli nie wystąpi się w terminie o zaświadczenie. Szczegóły zawiera ogólny komunikat w sprawie podatku dochodowego nr 333 z 4 lipca 2026 r.

Przeczytałem oba teksty w wersji tureckiej, a nie w streszczeniach, bo to w streszczeniach pojawiają się błędy. Ta strona pokazuje, co artykuł przyznaje, jakie ma warunki, termin, który wyklucza spóźnionych wnioskodawców, oraz dochody, które pozostają opodatkowane nawet z zaświadczeniem. Tam, gdzie tekst milczy, piszę to wprost zamiast zgadywać.

Źródła, sprawdzone 16 września 2026 r.: ustawa nr 7582 (turecki Dziennik Urzędowy nr 33270 z 4 czerwca 2026 r.), art. 2, 4 i 14; ustawa o podatku dochodowym nr 193, art. 20/D oraz art. 3, 4, 5, 7, 23 i 123 w wersji skonsolidowanej na mevzuat.gov.tr; komunikat nr 333 (Dziennik Urzędowy nr 33300 z 4 lipca 2026 r.), art. 3–6 i 13 przykładów; ustawa o podatku od spadków i darowizn nr 7338, art. 16; kodeks cywilny nr 4721, art. 19; decyzja prezydencka nr 9286.

Zasada w jednym akapicie

Pierwszy ustęp art. 20/D stanowi w istocie: osoby fizyczne uważane za osiadłe w Turcji są przez dwadzieścia lat zwolnione z podatku dochodowego od dochodów uzyskiwanych poza Turcją, pod warunkiem że w trzech ostatnich latach kalendarzowych przed osiedleniem nie miały w Turcji ani miejsca zamieszkania, ani obowiązku podatkowego.

Kolejne ustępy regulują mechanikę. Od dochodów zwolnionych nie składa się zeznania rocznego, a jeżeli zeznanie składane jest z tytułu innych dochodów, dochody zwolnione się w nim nie pojawiają. Kosztów związanych z dochodami zwolnionymi nie można odliczyć od dochodów opodatkowanych. Podatek zapłacony za granicą od dochodów zwolnionych nie podlega zaliczeniu, w drodze wyjątku od zwykłego kredytu z art. 123. Jeżeli później okaże się, że warunki nie były spełnione, nieustalony podatek uważa się za utracony dla Skarbu.

Art. 14 lit. a ustawy 7582 określa zakres czasowy: artykuł stosuje się do osób uważanych za osiadłe w Turcji od 1 stycznia 2026 r. Kto był już rezydentem Turcji w 2025 r., pozostaje poza nim, niezależnie od tego, jak długo wcześniej żył za granicą.

Kiedy uważa się kogoś za osiadłego w Turcji

Kluczowe pojęcie pochodzi z art. 4 ustawy o podatku dochodowym. Osiadły jest ten, kto spełnia jeden z dwóch warunków.

Pierwszy to miejsce zamieszkania w Turcji. Art. 4 odsyła do kodeksu cywilnego; według jego art. 19 miejscem zamieszkania jest miejsce, w którym osoba przebywa z zamiarem stałego pobytu, i nikt nie ma jednocześnie więcej niż jednego miejsca zamieszkania. W praktyce administracja podatkowa odczytuje miejsce zamieszkania najczęściej z adresu wpisanego do rejestru ludności. Dlatego dzień zameldowania może ważyć więcej niż dzień przyjazdu.

Drugi to czas pobytu: nieprzerwany pobyt dłuższy niż sześć miesięcy w roku kalendarzowym, przy czym czasowe wyjazdy nie przerywają biegu. Kto spędza w roku siedem miesięcy w Bodrum, jest w tym roku osiadły, nawet bez zameldowania.

Art. 5 wyłącza niektórych cudzoziemców: kto przyjeżdża w ramach określonej i czasowej misji, oraz kto przyjeżdża na studia, leczenie, wypoczynek lub w podróż, nie jest osiadły nawet po przekroczeniu sześciu miesięcy. Skutek jest zaskakujący: kto urządza sobie życie jak długie wakacje, być może nigdy nie był osiadły, a więc nigdy nie wszedł w zwolnienie. System nagradza tych, którzy się osiedlają, a nie tych, którzy przyjeżdżają i wyjeżdżają.

Bycie osiadłym to nie to samo co posiadanie zezwolenia na pobyt. Zezwolenie wydane na podstawie ustawy o cudzoziemcach nr 6458 mówi, czy możesz przebywać w kraju; art. 4 mówi, jaki jest twój status podatkowy. Oba zwykle idą w parze, ale zwolnienie ocenia się według drugiego.

Sprawdzenie trzech wcześniejszych lat

To warunek, który wyklucza większość osób piszących do mnie. W trzech latach kalendarzowych poprzedzających rok osiedlenia nie mogłeś mieć w Turcji ani miejsca zamieszkania, ani obowiązku podatkowego, obu naraz i w każdym z trzech lat. Przykłady z komunikatu pokazują, jak dosłownie administracja będzie to czytać.

Ostatni wiersz to wyjątek z drugiego ustępu. Wcześniejszy obowiązek podatkowy w Turcji wynikający wyłącznie z najmu, dochodów kapitałowych lub zysków ze zbycia nie stanowi przeszkody. Posiadanie i wynajmowanie mieszkania w Turcji przed przeprowadzką jest dopuszczalne. Figurowanie choćby przez miesiąc na tureckiej liście płac już nie. Kto pracował na tureckim zezwoleniu na pracę albo wystawiał faktury z tureckim numerem podatkowym, czeka trzy czyste lata kalendarzowe.

Okno liczy się w latach kalendarzowych, a nie w 36 miesiącach. Kto osiedla się 2 marca 2028 r., jest sprawdzany za pełne lata 2025, 2026 i 2027.

Zaświadczenie o zwolnieniu i jego termin

Zwolnienie nie działa samo. Art. 3 ust. 4 komunikatu nakłada obowiązek wystąpienia do właściwego urzędu skarbowego o „zaświadczenie o zwolnieniu dochodów uzyskanych z zagranicy”. Urząd sprawdza trzy lata i osiedlenie, a jeżeli wszystko się zgadza, wydaje zaświadczenie. Załącznik 1 do komunikatu nie jest formularzem wniosku, lecz wzorem pisma, którym urząd odpowiada na twój wniosek. Wniosek składa się w formie pisemnej.

O terminie prawie nikt nie mówi. Wniosek trzeba złożyć przed końcem roku kalendarzowego, w którym nastąpiło osiedlenie; w przypadku osiedlenia w dwóch ostatnich miesiącach roku – przed końcem lutego roku następnego. Przykład 2 jest jednoznaczny: osoba osiadła 2.3.2028, która składa wniosek 1.5.2030, nie dostaje zaświadczenia. Ani obniżonej korzyści, ani kary: nie ma zaświadczenia.

Traktuję wniosek jako etap przeprowadzki, w tych samych tygodniach co zameldowanie i zezwolenie na pobyt. Zgodnie z art. 3 ust. 2 w dniu złożenia wniosku musisz już być osiadły. Kolejność jest więc taka: najpierw się osiedlić, potem złożyć wniosek, wszystko w tym samym roku kalendarzowym.

Co jest zwolnione, a co nadal opodatkowane

Zwolnione są dochody uzyskane poza Turcją. Dochody uzyskane w Turcji pozostają opodatkowane nawet z zaświadczeniem; art. 3 ust. 7 mówi to wprost. Granicę wyznaczają zasady źródła z art. 7 oraz przykłady.

Przykład 10 warto przeczytać dwa razy, jeżeli po przeprowadzce chcesz dalej pracować. Klienci inżyniera byli rezydentami zagranicznymi, a mimo to wynagrodzenie pozostało poza zwolnieniem, bo usługa była świadczona w Turcji. Art. 7 pkt 3 stosuje to samo kryterium do wynagrodzeń. Kto mieszka w Stambule i pracuje na odległość dla polskiego pracodawcy, wykonuje pracę w Stambule. Komunikat nie odnosi się wprost do wynagrodzeń i nie obiecam ci, że administracja odczyta to inaczej. Pełny obraz pracy na odległość znajdziesz na naszej stronie o wizie cyfrowego nomady i wynagrodzeniu za pracę na odległość.

Dochodzą trzy zasady techniczne: bez odliczania kosztów od dochodów zwolnionych, bez zaliczania podatku zagranicznego, który je obciąża, a dochody zwolnione nie pojawiają się w żadnym zeznaniu, nawet jeśli deklarujesz tureckie najmy lub dywidendy. Przykład 11 opisuje dokładnie taki mieszany przypadek.

Dwadzieścia lat od kiedy i co się dzieje po wyjeździe

Artykuł mówi o dwudziestu latach. Ani ustawa, ani komunikat nie przewidują liczenia w dniach, zasady przerwania ani zasady dla osób, które wyjeżdżają i wracają. Praktycznym punktem zaczepienia jest zaświadczenie powiązane z rokiem osiedlenia.

Co do wyjazdu, art. 6 komunikatu przypomina ogólną zasadę z art. 3: kto nie jest już osiadły w Turcji, nie płaci tam podatku od dochodów zagranicznych, z zaświadczeniem lub bez. Przykład 13 opisuje rezydenta Zjednoczonych Emiratów Arabskich, który przelewa 100 000 dolarów na tureckie konto i otrzymuje na nie także 50 000 euro czynszu z Francji. Nic z tego nie podlega podatkowi w Turcji.

Surowszy jest art. 5 wraz z przykładem 12. Osoba otrzymuje zaświadczenie 1.12.2026; kontrola w 2027 r. ujawnia niezgłoszoną działalność handlową w 2025 i 2026 r. Urząd z urzędu ustala obowiązek za te lata, unieważnia zaświadczenie od daty osiedlenia 12.5.2026 i pobiera podatek od wszystkich niezgłoszonych dochodów zagranicznych wraz z karą za utratę podatku i odsetkami za zwłokę.

Podatek od spadków: stawka 1%

Art. 2 ustawy 7582 dodał ustęp do art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn: dla osób korzystających ze zwolnienia z art. 20/D stawka stosowana do nabycia w drodze dziedziczenia w okresie zwolnienia wynosi 1%.

Zwykła skala spadkowa na 2026 r. biegnie od 1% od pierwszych 3 000 000 TL udziału do 10% powyżej 55 000 000 TL, a progi są co roku waloryzowane. W tekście widać dwie granice. Ustęp dotyczy wyłącznie nabycia w drodze dziedziczenia; darowizny pozostają w skali od 10% do 30%, obniżonej o połowę dla darowizn od rodziców, małżonka i dzieci. Ustęp łączy się też z nabyciem od osób korzystających ze zwolnienia, czyli według brzmienia ze spadkiem po posiadaczu zaświadczenia zmarłym w ciągu dwudziestu lat. Ministerstwo nic w tej sprawie nie opublikowało, a ja nie budowałbym planowania spadkowego na odczytaniu, którego tekst wyraźnie nie wspiera.

Czego zwolnienie nie robi

Nie wiąże Polski ani żadnego innego państwa. Jeżeli państwo, które opuszczasz, pobiera podatek u źródła od twoich dywidend lub czynszów, będzie to robić dalej; stawka zależy od jego prawa i umowy z Turcją, a nie od art. 20/D. Turcja staje się twoim państwem rezydencji na gruncie umowy i może wydać certyfikat rezydencji podatkowej.

Nie dotyka ubezpieczeń społecznych. Składki, ubezpieczenie i wypłata emerytur podlegają umowom o zabezpieczeniu społecznym i ustawie nr 5510; w czerwcu nic się nie zmieniło.

Nie obejmuje spółek. Art. 3 ust. 10 komunikatu zastrzega je dla osób fizycznych. Jeżeli spółka zagraniczna jest faktycznie zarządzana z Turcji, ustawa o podatku od osób prawnych może ją samą traktować jako turecką rezydentkę, a żadne osobiste zwolnienie tego nie zmienia. Zob. przeprowadzka do Turcji ze spółką zagraniczną.

Nie zastępuje wyboru zezwolenia na pobyt. Czy przyjeżdżasz z krótkoterminowym zezwoleniem na pobyt, przez zakup nieruchomości czy przez obywatelstwo za inwestycję, dla zwolnienia nie ma to znaczenia.

Obok systemów, które porównujesz

Turcja wchodzi na teren, który Portugalia, Grecja i Włochy zajmują od lat. Trzy cechy wersji tureckiej wyróżniają się same: to pełne zwolnienie, a nie ryczałt, jego dwudziestoletni okres jest dłuższy niż u europejskich odpowiedników, a zależy ono od zaświadczenia z terminem w ciągu roku oraz od kontroli wstecznej, w której jeden turecki pasek wypłaty wystarcza, by wykluczyć. Dwie pierwsze cechy wyjaśniają, dlaczego ludzie się przeprowadzają. Trzecia – dlaczego niektórzy nie spełniają warunków.

Po czyjej stronie jesteśmy i jak nam się płaci

Prawie każdy, kto wyjaśni ci ten system, zarabia na tym, że przeprowadzka dojdzie do skutku. Wynagrodzenie firmy relokacyjnej zależy od przeprowadzki. Dział sprzedaży dewelopera pracuje dla dewelopera. Bank zarabia na depozytach, które przyjdą. Nie ma w tym nic nagannego, ale to wyznacza, co każdy z nich może sobie pozwolić ci powiedzieć.

Nie pobieramy prowizji od deweloperów, pośredników w obrocie nieruchomościami, banków ani firm relokacyjnych, w żadnej formie i w żadnej sprawie. Honorarium, które płacisz, jest naszym jedynym przychodem z twojej sprawy i nie rośnie, jeśli się przeprowadzisz. Ponieważ nasza pozycja nie zmienia się, gdy zmienia się twoja decyzja, powiedzenie ci, że zasada trzech lat zamyka ci drzwi, nic nas nie kosztuje.

W sprawie oznacza to: odtwarzamy twoje trzy ostatnie lata kalendarzowe z dokumentów, a nie z pamięci, mówimy ci na piśmie, czy spełniasz warunek, zanim się zameldujesz, a gdy odpowiedź zależy od daty, wskazujemy, od której i dlaczego.

Jedna granica, powiedziana jasno: jesteśmy prawnikami, a nie licencjonowanymi doradcami inwestycyjnymi ani twoimi doradcami podatkowymi w kraju, który opuszczasz. Nie udzielamy spersonalizowanych porad inwestycyjnych dotyczących instrumentów finansowych i nie wypowiadamy się o prawie podatkowym tego kraju. Chronimy twoją pozycję prawną i podatkową w Turcji: fakty osiedlenia, zaświadczenie, skutki w zeznaniach i terminy, które rządzą wszystkimi trzema.

Zanim się zameldujesz

Przed każdym krokiem, który ustala twoją rezydencję, prześlij nam fakty z trzech ostatnich lat kalendarzowych: każdy turecki adres, każdy turecki numer podatkowy, każde tureckie wynagrodzenie, każdą turecką spółkę, w której zarządzie zasiadałeś. Powiemy ci na piśmie, czy art. 20/D jest dla ciebie dostępny i jak wtedy wygląda harmonogram. Naszą pracę podatkową w Turcji przedstawia strona podatki międzynarodowe, a część spadkową strona zarządzanie majątkiem i sukcesja.

Czego ta strona nie rozstrzyga

Nie rozstrzyga, jak administracja potraktuje wynagrodzenie wypłacane przez zagranicznego pracodawcę za pracę wykonywaną z Turcji; przykład 10 wskazuje kierunek i powiedziałem jaki. Nie rozstrzyga dokładnego dnia rozpoczęcia i zakończenia dwudziestu lat, bo żaden z tekstów tego nie mówi. Nie rozstrzyga, czy państwo umowy potraktuje inaczej dochody, których Turcja nie opodatkowuje. I nie mówi, czy przeprowadzka to dobry pomysł: to nie jest pytanie prawne.