Due gruppi mi scrivono sulla nuova esenzione ventennale più di tutti gli altri. Il primo sono i cittadini turchi che vivono da anni o decenni in Italia, Germania, Svizzera o altrove in Europa e pensano a un ritorno definitivo. Il secondo sono gli stranieri che hanno già vissuto in Turchia, molti tra il 2022 e il 2024, sono partiti e ora vogliono tornare. Entrambi pensano che l'esenzione sia scritta per altri, e capisco perché. Per molti non è così; la legge traccia però una linea attraverso entrambi i gruppi, e quella linea passa per anni solari già vissuti.
Questa pagina applica l'art. 20/D della legge sull'imposta sul reddito e la circolare n. 333 a chi ha un passato turco. La regola e ciò che esenta sono in Turchia 20 anni senza tasse: che cosa dice davvero l'articolo 20/D, la procedura in come chiedere il certificato. Qui la domanda è più stretta: la vostra storia lascia la porta aperta, e che cosa si può ancora fare sulla parte di quella storia che si può ancora influenzare?
Fonti, verificate il 16 settembre 2026: legge sull'imposta sul reddito n. 193, art. 20/D e artt. 3, 4, 5, 7 e 23, testo consolidato su mevzuat.gov.tr; circolare sull'imposta sul reddito n. 333, Gazzetta Ufficiale n. 33300 del 4 luglio 2026, artt. 3-6 ed esempi 1-13; legge n. 7582, art. 14, Gazzetta Ufficiale n. 33270 del 4 giugno 2026; codice civile n. 4721, artt. 19-21; legge sui servizi anagrafici n. 5490, artt. 50-52.
La cittadinanza non è una condizione
L'art. 20/D parla di persone fisiche stabilite in Turchia. Non menziona la cittadinanza, e la circolare non aggiunge requisiti. Un turco che torna dopo trent'anni a Milano è esattamente nella posizione di un italiano o di un canadese che non è mai stato in Turchia, purché i tre anni siano puliti.
In un punto la cittadinanza conta, e a svantaggio dei turchi. L'art. 5 dice che alcuni stranieri non sono considerati stabiliti neppure oltre i sei mesi: chi arriva per un incarico temporaneo determinato, e chi arriva per studio, cure mediche, riposo o viaggio. La norma vale solo per gli stranieri. Un cittadino turco che trascorre più di sei mesi di un anno solare in Turchia non può sostenere che fosse una lunga vacanza. Per chi torna di solito è un vantaggio, perché lo stabilimento è facile da provare. Ma chi vuole "provare per un anno" può con quell'anno di prova causare lo stabilimento.
Il controllo sui tre anni applicato a un passato turco
La condizione è uguale per tutti: nei tre anni solari prima dell'anno di stabilimento non dovete avere avuto in Turchia né domicilio né obbligazione tributaria. L'esempio 4 della circolare sembra scritto per chi torna: una persona con domicilio in Turchia nel 2022 parte il 10.11.2024 e nel 2027 riporta il domicilio in Turchia. Il certificato è negato, perché nel 2024 la persona era stabilita in Turchia e il 2024 rientra nella finestra.
Ne derivano due cose. Primo, l'anno della partenza conta come anno in Turchia, anche se si parte a novembre. Secondo, si conta per anni solari; il primo anno di ritorno con esenzione cade quindi quattro anni solari dopo l'ultimo anno di stabilimento.
| Ultimo anno solare di stabilimento in Turchia | Anni puliti necessari | Primo anno di stabilimento utile | Scadenza della domanda |
|---|---|---|---|
| 2022 o prima | 2023, 2024, 2025 | 2026 | 31.12.2026 (per novembre o dicembre 28.2.2027) |
| 2023 | 2024, 2025, 2026 | 2027 | 31.12.2027 |
| 2024 | 2025, 2026, 2027 | 2028 | 31.12.2028 |
| 2025 | 2026, 2027, 2028 | 2029 | 31.12.2029 |
La tabella presuppone che negli anni puliti non sia successo altro. Le sezioni seguenti riguardano quello che succede.
Un limite del testo va detto subito. L'esempio 4 riguarda una partenza a novembre. Come conti un anno in cui il domicilio turco è stato abbandonato già a gennaio o febbraio, la circolare non lo dice. Secondo il testo dell'art. 4 il domicilio esisteva per una parte dell'anno; pianificherei considerando che quell'anno conta.
Domicilio: l'indirizzo lasciato indietro
Il problema più frequente di chi torna non è un lavoro o una società, ma un indirizzo. Molti partiti decenni fa non hanno mai aggiornato il registro anagrafico turco; lì compare ancora la casa dei genitori a Konya o a Trabzon.
Il criterio giuridico del domicilio è nel codice civile, non nel registro. L'art. 19 definisce il domicilio come il luogo in cui una persona dimora con l'intenzione di restarvi stabilmente, e nessuno ne ha più di uno. L'art. 20 aggiunge che il domicilio cambia solo acquisendone uno nuovo. Chi vive e lavora da vent'anni a Torino ha il domicilio a Torino, qualunque cosa dica il registro.
Il registro conta comunque, perché è ciò che l'ufficio vede per primo. L'art. 50 della legge sui servizi anagrafici pone a base dell'iscrizione la dichiarazione scritta della persona e consente di renderla anche presso le rappresentanze turche all'estero, l'art. 51 impone di comunicare le modifiche entro venti giorni lavorativi, e l'art. 52 dispone che le amministrazioni si basino sui dati di indirizzo conservati centralmente. Un indirizzo turco rimasto nel registro negli anni della finestra non vi rende residenti, ma dà all'ufficio un motivo per chiedere, e la risposta deve venire dai documenti: certificati anagrafici esteri, dichiarazioni dei redditi estere, contratti di lavoro, certificati scolastici dei figli.
Si può influenzare il futuro, non il passato. Chi vive ancora all'estero, prima di pianificare il ritorno, farebbe bene a far aggiornare l'indirizzo nel registro turco tramite il consolato con quello estero. Così scompare una contraddizione dagli anni che verranno esaminati.
Obbligazione tributaria: quali redditi turchi escludono e quali no
La seconda metà della condizione è l'assenza di obbligazione tributaria turca. La legge esclude tre tipi di reddito: un'obbligazione nata solo da canoni turchi, redditi di capitale o plusvalenze non impedisce il certificato. L'eccezione si adatta bene a chi torna, perché molti hanno in Turchia un appartamento affittato.
| Redditi turchi negli anni della finestra | Effetto sul certificato |
|---|---|
| Canoni dichiarati di un appartamento in Turchia (esempio 5) | Non esclude |
| Interessi su depositi turchi con ritenuta | Reddito di capitale; non esclude |
| Dividendi di azioni turche, plusvalenze sulla vendita di immobili turchi | Redditi di capitale e plusvalenze; non escludono |
| Stipendio da un datore turco, anche un solo impiego con ritenuta (esempio 6) | Esclude |
| Reddito d'impresa registrato in Turchia (esempio 7) | Esclude |
| Compensi professionali fatturati in Turchia | Obbligazione fuori dall'eccezione; la tratterei come escludente |
L'esempio 6 sorprende più di tutti chi torna. La persona aveva percepito, in uno degli anni della finestra, uno stipendio da un solo datore turco con ritenuta. La circolare lo considera obbligazione tributaria e nega il certificato. Un contratto estivo, un semestre di insegnamento, qualche mese su un libro paga turco durante una visita alla famiglia: ciascuno può chiudere la porta per tre anni.
Cittadini turchi all'estero per conto di datori turchi
L'art. 3, n. 2, contiene una regola che la maggior parte di chi torna non ha mai sentito. I cittadini turchi che vivono all'estero perché lavorano per amministrazioni pubbliche turche o per organizzazioni con sede in Turchia sono tassati in Turchia sul reddito mondiale, come se fossero residenti, salvo che nel luogo in cui vivono quei redditi siano stati assoggettati a imposta sul reddito o a un'imposta analoga.
Un impiegato consolare, un dipendente della filiale milanese di una banca turca o il capocantiere di un'impresa edile turca nel Golfo possono quindi essere stati soggetti illimitatamente all'imposta turca proprio negli anni che considerano "anni all'estero". La circolare n. 333 non tratta questo gruppo. Secondo il testo dell'art. 20/D un'obbligazione tributaria turca negli anni della finestra è un'obbligazione tributaria turca, qualunque ne sia la base, e non consiglierei a nessuno in questa situazione di contare sul certificato senza un'analisi scritta dei propri anni.
Stranieri che hanno già vissuto in Turchia
Lo stesso calcolo vale per gli stranieri che hanno vissuto in Turchia con permesso di soggiorno turco e se ne sono andati. Nel 2022 e 2023 molte persone si sono trasferite in Turchia da Russia, Ucraina, Iran e altrove, sono rimaste uno o due anni e sono ripartite. Per loro conta l'ultimo anno solare di stabilimento secondo l'art. 4; la tabella sopra indica il primo anno di ritorno possibile.
Tre punti riguardano solo gli stranieri. Primo, un permesso di soggiorno non prova né smentisce lo stabilimento; il criterio fiscale è il domicilio o più di sei mesi nell'anno solare. Secondo, secondo il suo testo l'art. 5 può aiutare uno straniero che è rimasto in Turchia solo per studio o cure: un soggiorno del genere non è stabilimento e non dovrebbe consumare un anno della finestra, anche se mi aspetto che l'ufficio guardi con attenzione a un indirizzo turco iscritto in quel periodo. Terzo, uno straniero che in quegli anni ha lavorato da remoto dalla Turchia per un datore estero può avere un'obbligazione tributaria turca mai registrata; secondo l'art. 7, n. 3, lo stipendio è turco se il lavoro è svolto in Turchia. Un'obbligazione non dichiarata scoperta dopo è esattamente la situazione dell'esempio 12, in cui il certificato è annullato fino alla data di stabilimento.
Che cosa dà l'esenzione a chi torna e che cosa no
Per chi torna e soddisfa le condizioni, l'esenzione funziona come per chiunque. Canoni dell'appartamento di Bologna, dividendi di un portafoglio italiano, interessi su un conto di risparmio in Europa e plusvalenze sulla vendita di immobili esteri sono esenti dall'imposta turca sul reddito per vent'anni e non si dichiarano in Turchia.
Due punti sono tipici di chi torna. Le pensioni degli enti previdenziali esteri, come l'INPS, erano già esenti in Turchia prima del 2026 per l'art. 23, comma 1, n. 13; per molti pensionati la nuova esenzione aggiunge su questa voce meno del previsto e su tutto il resto di più. E i redditi dalla Turchia restano tassati: canoni dell'appartamento turco, dividendi turchi con ritenuta del 15 % e stipendi o compensi per lavoro in Turchia, come mostrano gli esempi 9-11.
Sul Paese che lasciate l'esenzione non dice nulla. Se Italia, Germania o Svizzera continueranno a tassare pensione, canoni o plusvalenze dopo il trasferimento lo decidono il loro diritto e la convenzione con la Turchia. La stessa persona può essere stabilita in Turchia secondo l'art. 4 e restare residente secondo il diritto interno dell'altro Paese, per esempio se vi mantiene la casa; le convenzioni risolvono il conflitto con proprie regole.
Una sequenza per un ritorno pianificato
- Ricostruite gli ultimi tre anni solari prima dell'anno di ritorno previsto: indirizzi turchi nel registro, eventuale codice fiscale turco, stipendi, compensi o attività in Turchia, distacchi per un datore turco.
- Se un anno della finestra è problematico, spostate l'anno del ritorno, non i fatti. La tabella sopra indica il primo anno utile.
- Ancora dall'estero, fate aggiornare tramite il consolato l'indirizzo nel registro turco con quello estero, così che il registro coincida con gli anni che saranno esaminati.
- Nell'anno del ritorno stabilite un domicilio documentato, iscrivete l'indirizzo e presentate l'istanza per il certificato all'ufficio del vostro domicilio entro il 31 dicembre, o entro fine febbraio se tornate a novembre o dicembre.
- Tenete separati fin dal primo giorno redditi turchi e redditi esteri, perché solo la parte estera esce dalla dichiarazione.
Da che parte stiamo e come siamo pagati
Il ritorno viene spesso organizzato da chi ci guadagna: il costruttore del nuovo appartamento, la ditta di traslochi, la banca che gestirà i risparmi trasferiti. Non prendiamo commissioni da nessuno di loro, in nessuna forma e in nessuna pratica. La nostra unica entrata dalla vostra pratica è l'onorario che pagate, e non aumenta se tornate quest'anno invece che fra tre anni. Per questo possiamo dirvi che il vostro anno di ritorno va spostato, senza alcun motivo per dire altro.
Siamo avvocati, non consulenti finanziari abilitati e non consulenti fiscali nel Paese che lasciate. Non diamo consulenza personalizzata sugli strumenti finanziari e non diamo pareri sul diritto tributario italiano o di altri Paesi di partenza. Esaminiamo il vostro passato turco, sistemiamo i fatti turchi che si possono ancora sistemare e prepariamo il fascicolo per il certificato.
Prima di prenotare il trasloco
Inviateci l'elenco dei vostri indirizzi turchi, codici fiscali, redditi turchi e datori di lavoro turchi degli ultimi cinque anni solari. Vi diremo per iscritto quale anno di ritorno mantiene aperta l'esenzione ventennale e che cosa deve accadere prima. Il nostro lavoro fiscale in Turchia è nella pagina fiscalità internazionale, quello su successione e patrimonio familiare in gestione patrimoniale e successione. Dove si colloca l'esenzione nella legge lo mostra legge 7582 articolo per articolo; le domande sulla pensione sono trattate anche in andare in pensione in Turchia.
Ciò che questa pagina non risolve
Non risolve come conti un anno in cui il domicilio turco è stato abbandonato all'inizio; l'esempio 4 riguarda solo una partenza a novembre. Non risolve se l'obbligazione illimitata dell'art. 3, n. 2, per i cittadini turchi distaccati valga come obbligazione tributaria turca ai fini dell'art. 20/D, perché la circolare tace. Non risolve come vi tasserà dopo la partenza l'Italia o un altro Paese.
