עמדה נכון ל-05.09.2026. סטטוס: בתוקף. הנורמות: Pravilnik o bližem načinu pružanja uzajamne pomoći u naplati potraživanja, רשומות מונטנגרו 118/2026, פורסמה ב-07.08.2026, בתוקף מ-15.08.2026, מכוח סעיף 16f(4) לחוק סדרי המס; וכן סעיפים 18 ו-20 לחוק המתקן שברשומות 104/2026, המנסחים מחדש את הוראות הגבייה והריבית של אותו חוק.
מי שמחזיק נכס במונטנגרו וחייב מס במקום אחר קיבל תמיד תשובה קצרה: רשות המס הזרה אינה מגיעה מעבר לגבול. התשובה הזאת יציבה פחות מבעבר, והסיבה אינה נורמה אחת אלא שתיים הנעות לכיוונים מנוגדים.
מה רשות זרה רשאית לבקש
סעיף 2 פותח את הדלת רחב. הסיוע חל על מסים, מכסים, אגרות ותשלומי חובה אחרים שגובה מדינה החברה באיחוד, יחידותיה האזוריות או המקומיות, גורם הפועל בשם האיחוד או מדינה אחרת; החזרים ותשלומי התערבות של קרנות החקלאות; אגרות מנהליות על מסמכים שהוצאו בהליכי מס ומכס; קנסות הכרוכים בקביעת אותן דרישות ובגבייתן; וכן ריבית והוצאות על כל אלה. מוחרגים דמי ביטוח לאומי חובה, תמורה חוזית וקנסות פליליים שאינם מן הסוגים שנמנו.
צורות הסיוע ארבע. מסירת מידע ונקיטת כל פעולה רשמית לאיסופו. מתן אפשרות לעובדי המדינה המבקשת להיות נוכחים במשרדי רשות המס, להשתתף בבדיקות מנהליות במונטנגרו, לרבות באמצעים אלקטרוניים, ולסייע בהליך משפטי — ובמסגרת זו הם רשאים לשוחח עם הנבדקים ולעיין ברישומים. מסירת מסמכים, לרבות מסמכי בית משפט. ונקיטת אמצעי גבייה כפויה לפי הדין המונטנגרי.
הוראה אחת ראויה לציון נפרד. לפי סעיף 2(9) הרשות המבקשת רשאית למסור מסמך ישירות לאדם במונטנגרו, בדואר או באופן אלקטרוני, בלי לעבור דרך הרשות המונטנגרית כלל.
המסמך האחיד והחריג שחשוב
לבקשת גבייה יש לצרף מסמך אחיד המתיר אכיפה במדינה המבקשת. הוא מזהה את שטר החוב המקורי, מתאר את הדרישה, טיבה והתקופה שהיא מכסה, את המועדים הרלוונטיים לאכיפה, את הסכום ורכיביו — קרן וריבית שנצברה — את זהות החייב ואת הרשויות הנוגעות בדבר. מונטנגרו מפעילה אז את אותם הליכים ואמצעים שהייתה מפעילה בבקשה מקומית, ומדווחת על ההתקדמות כל שישה חודשים.
הכלל הוא שהמדינה המבקשת תמצה תחילה את הליכיה. סעיף 4(5) מונה מתי אין צורך בכך:
| מצב | תוצאה |
|---|---|
| ברור שאין לחייב נכסים במדינה המבקשת או שההליך שם לא יבטיח את מלוא הדרישה, ובידי הרשות המבקשת מידע שלאדם יש נכסים במונטנגרו | אפשר לפנות בלי מיצוי ההליכים |
| ההליכים המקומיים יגרמו קושי בלתי מידתי | כנ"ל |
| בשאר המקרים | יש למצות תחילה את ההליכים המקומיים |
את השורה הראשונה כדאי לקרוא כלשונה. נכסים במונטנגרו אינם סיבה להמתין; לפי הנוסח הזה הם סיבה לפנות לכאן ישירות.
ההסתייגות שמצביעה לכיוון ההפוך
מונטנגרו צד לאמנה הרב-צדדית בדבר סיוע מנהלי הדדי בענייני מס, וכתב האשרור שהופקד ב-28 בינואר 2020 ותקף לגביה מ-1 במאי 2020 נושא הסתייגות לפי סעיף 30(1)(b) השומרת את הזכות "שלא להעניק סיוע בגביית כל דרישת מס או כל קנס מנהלי, לגבי כל המסים". הסתייגות שנייה, לפי סעיף 30(1)(d), עושה את אותו הדבר לגבי מסירת מסמכים. בנספח A מנויים רק מס הכנסה ומס חברות.
כלומר שתי צורות הסיוע שהתקנה בונה — גבייה ומסירה — הן בדיוק השתיים שמונטנגרו הוציאה מתחולתה של האמנה שהייתה נושאת אותן. המנגנון קיים בדין הפנימי; הבסיס הרב-צדדי להפעלתו כבוי בידיה שלה. נותרו מכשירים דו-צדדיים והכיוון שלמענו התקנה נכתבה בבירור — ההצטרפות לאיחוד. אם אתם מחזיקים כאן נכס, עמוד השירותים שלנו מתאר את הטיפול בזכויות ובסיכוני העסקה.
מה לא משתנה
ההסתייגות נותרה כשהייתה: דבר בתקנה אינו מושך אותה, ומשיכה היא פעולה במישור האמנה המופקדת אצל המפקיד ולא מסמך פנימי. הבעלות, הרישום ומשטר מס הרכישה לא נגעו בהם. התקנה אינה יוצרת מס חדש ולא חוב מונטנגרי חדש — עניינה גביית חוב שכבר נוצר במקום אחר. גם הגבייה הפנימית מחייב מס מונטנגרי שומרת על צורתה: עיקול, שומת שווי ומכירה פומבית.
שני דברים בתוך המסגרת הזאת כן זזו, באותו חוק מתקן. ריבית הפיגורים לפי סעיף 95 אינה עוד 0.03 אחוז קבועים, אלא ריבית פעולות המימון מחדש העיקריות של הבנק המרכזי האירופי התקפה ביום הראשון של המחצית, בתוספת שלוש נקודות אחוז, נקבעת אחת למחצית ומחושבת שנתית. וסעיף 70 קובע כעת שאם נכשלו גם המכירה הפומבית וגם המכירה בהסכמה ישירה של מקרקעין מעוקלים, הרשות מוציאה החלטה המעבירה את הנכס לבעלות המדינה, וחוב המס פוחת בשליש מהשווי ההתחלתי שנקבע. עודף מעבר לדרישות המובטחות מוחזר לנישום בתוך שלושים יום, ובאיחור בתוספת ריבית.
איך לאמת
התקנה נמצאת בכתובת sluzbenilist.me/propisi/397030, חמישה עמודים, חתומה ב-31 ביולי 2026. סעיף 2 קובע את ההיקף ואת צורות הסיוע; סעיף 4(5) נושא את החריג למיצוי; סעיף 9 מחייב טפסים אלקטרוניים אחידים. שורת הסיכום במרשם מציינת כניסה לתוקף ב-15.07.2026, וזאת בסתירה לסעיף הסיום של האקט עצמו: היום השמיני לאחר הפרסום ב-7 באוגוסט הוא 15 באוגוסט.
סעיפים 18 ו-20 לחוק המתקן מופיעים בעמודים 15 ו-16 בכתובת 396192. את ההסתייגויות מציג מרשם המפקיד של מועצת אירופה לאמנה 127 תחת מונטנגרו, בתוקף מ-1 במאי 2020. את המשך התיק אנחנו מנהלים תחת עדכוני חקיקה.