עמדה נכון ל-05.09.2026. סטטוס: בתוקף. הנורמה: Pravilnik o bližem načinu izvještavanja o korisnicima usluga povezanih sa kriptoimovinom, רשומות מונטנגרו 118/2026, פורסמה ב-07.08.2026, בתוקף מ-15.08.2026, מכוח סעיף 14h(9) לחוק סדרי המס כנוסחו לאחר 104/2026. התקנה נכתבה מול הדירקטיבה (EU) 2023/2226 ומול התקנה (EU) 2023/1114.
התאריך שכדאי לרשום אינו זה שברשומות. סעיף 4(9) קובע שהמידע הראשון יימסר עבור שנת הכספים הרלוונטית "מ-1 בינואר 2026". הדיווח נעשה פעם בשנה, בשנה שלאחר השנה שאליה מתייחסים הנתונים, ולכן בורסה או משמורן במונטנגרו כבר צוברים רישום בר-דיווח עבור שנה שהתחילה לפני שהתקנה נולדה.
מה מדווח על משתמש
לגבי יחיד: שם מלא, תאריך ומקום לידה, כתובת, מדינת או מדינות התושבות ומספרי זיהוי לצורכי מס. לגבי ישות: אותה מערכת מזהים, ובנוסף אותם פרטים לגבי כל בעל שליטה והתפקיד שמכוחו הוא נחשב כזה. את המונח "בעל שליטה" קוראת התקנה דרך הגדרת הנהנה הסופי שבדירקטיבה (EU) 2015/849.
לאחר מכן תמונת העסקאות, לכל סוג נכס קריפטו ולכל השנה:
| נתון מדווח | פירוט |
|---|---|
| רכישות תמורת מטבע פיאט | סכום ברוטו ששולם, סך היחידות, מספר העסקאות |
| מכירות תמורת מטבע פיאט | סכום ברוטו שהתקבל, סך היחידות, מספר העסקאות |
| החלפות קריפטו בקריפטו | שווי שוק הוגן כולל, יחידות, מספר עסקאות |
| עסקאות תשלום קמעונאיות | שווי שוק הוגן כולל, יחידות, מספר |
| העברות אחרות אל המשתמש | שווי, יחידות ומספר, בהפרדה לפי סוג ההעברה |
| משיכות לכתובות שאינן מזוהות | שווי שוק הוגן כולל ומספר היחידות שנשלחו לכתובות ברשת מבוזרת שלא ידוע כי הן קשורות לספק שירותי נכסים וירטואליים או למוסד פיננסי |
השורה האחרונה היא זו שכדאי לעצור עליה. משיכה לארנק פרטי אינה בלתי נראית במשטר הזה: היא קטגוריית דיווח נפרדת, לפי שווי ולפי יחידות, דווקא משום שהכתובת אינה ידועה כשייכת לגוף מפוקח.
בדיקת נאותות, ומה קורה כשאין תשובה
לפי סעיף 5 הספק מקבל הצהרת תושבות בעת יצירת הקשר, ולגבי משתמשים שכבר היו רשומים המועד הוא 1 בינואר 2027. האכיפה נמצאת בסעיף 7: אם המשתמש אינו מוסר את המידע לבקשת הספק, הספק מונע ממנו לבצע עסקאות בנות דיווח. תיעוד הפעולות והמידע שעליו הסתמכו נשמר חמש שנים לפחות ועשר שנים לכל היותר.
השאלה אם ספק נכנס למשטר נחתכת בסעיף 3(9). הוא חל על ישות שקיבלה רישיון במדינה חברה באיחוד לאחר ההודעה לפי סעיף 60 לתקנת נכסי הקריפטו, וכן על מי שאין לו רישיון כזה אך הוא תושב מס במדינה חברה, התאגד לפי דיניה, מנוהל ממנה או מקיים בה מקום עסקים קבוע. כלל נפרד רואה בעסקת תשלום קמעונאית את הלקוח שמנגד לסוחר כמשתמש בנכס הקריפטו.
לאן המידע הולך
הדיווח נמסר לרשות המס במונטנגרו, וזו מעבירה אותו בחילופין אוטומטיים. חוק סדרי המס קובע לכך שעון נפרד: תמורות ממכירה או רכישה של נכסי קריפטו נשלחות בתוך תשעה חודשים מתום שנת הכספים המדווחת. חריג אחד מצוי בסעיף 4(10): אם הספק כבר מדווח על אותו משתמש למדינה מחוץ לאיחוד שחל עליה הסכם מוכר עם מדינת תושבותו, הוא אינו מדווח גם למונטנגרו. אם אתם בוחנים רישוי או ציות בצד הספק, עמוד השירותים שלנו מתאר את דרך העבודה מול רישוי וציות.
מה לא משתנה
דבר מכאן אינו ממסה נכס קריפטו. התקנה היא כלי מידע: היא קובעת מי מדווח, על מי, באילו שדות, וכיצד הסכומים מומרים למטבע אחד במועד כל עסקה. מיסוי הרווח, כללי התושבות שקובעים של מי הרווח, וחובות הזיהוי שבדיני איסור הלבנת הון יושבים בחוקים נפרדים ולא נגעו בהם. התקנה גם אינה יוצרת מרשם פומבי — המידע נע בין רשויות מס.
איך לאמת
מרשם הרשומות נושא את התקנה על ארבעה-עשר עמודיה: sluzbenilist.me/propisi/397029. סעיף 4 נפתח בעמוד 8 ושדות הדיווח נמשכים עד עמוד 10; סעיף קטן 9, שבו מועד ההתחלה 1 בינואר 2026, נמצא בעמוד 10. סעיף 5 באותו עמוד נושא את המועד 1 בינואר 2027 למשתמשים קיימים, ואמצעי האכיפה שבסעיף 7 מופיעים בעמוד 13.
סעיף ההסמכה נמצא בחוק המתקן שמספרו 396192, וסעיף 26 שבו מכניס אותו לתוקף ביום שלאחר הפרסום בלי דחיית תחולה — הניגוד לחבילת מס החברות שבאותן רשומות נעשה בכוונה. את המשך התיק אנחנו מנהלים תחת עדכוני חקיקה.