Дата позиции: 5 сентября 2026 года. Статус: Действует. Акт: Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dobit pravnih lica, «Sl. list CG» 104/2026, опубликован 17 июля 2026 года, вступил в силу в день опубликования, применяется с 1 января 2027 года. Базовый закон: «Sl. list RCG» 65/01 и 80/04; «Sl. list CG» с 40/08 по 88/24.
Заём компании своему владельцу — самая частая позиция черногорского баланса, налог по которой никто не считал. Он лежит там без процентов, каждый декабрь продлевается, и закон до сих пор относился к нему мягко. Статья 8 этого изменяющего закона переписывает статью 28a и меняет положение в трёх конкретных пунктах, ни один из которых не зависит от наличия процентов.
Что теперь говорит статья 28a
Переписанный пункт 1 обязывает плательщика налога на прибыль исчислить, удержать и уплатить налог у источника с выплат по займу физическим лицам, с процентами или без, а также в случае продления срока возврата, с суммы займа свыше 5000 евро на годовом уровне.
Новый пункт 2 затем убирает льготу там, где она была бы важнее всего: необлагаемая часть займа не применяется к связанным лицам в смысле статьи 38 того же закона.
| Признак | Положение с 1 января 2027 года |
|---|---|
| С процентами или без | Не имеет значения — в тексте «с процентами или без» |
| Продление срока возврата | Самостоятельное основание |
| Порог | Сумма свыше 5000 евро на годовом уровне |
| Связанные лица (статья 38) | Необлагаемой части нет вовсе |
| Кто удерживает | Плательщик налога на прибыль, производящий выплату |
Сопоставьте это — и картина ясна. У несвязанного физического лица, берущего заём у компании, есть годовая подушка в 5000 евро. У участника, директора или связанной компании её нет: для них обязанность возникает с первого евро. А декабрьское продление, которое раньше было бухгалтерской записью, становится событием, которое закон называет прямо.
Ещё два изменения, о которых стоит знать
Статья 11 вводит новую статью 29i, и читается она в пользу налогоплательщика: положения этой главы и положения соглашений об избежании двойного налогообложения «применяются так, чтобы обеспечить более благоприятный налоговый режим для налогоплательщика». Когда договор и внутренние правила удержания указывают в разные стороны, эта фраза решает, что главенствует.
Статья 9 распространяет удержание на доходы от выступлений. Новый пункт статьи 29c облагает налогом доходы от проведения эстрадных, развлекательных, художественных, спортивных или подобных программ в Черногории. Получатель-нерезидент подаёт декларацию через налогового представителя в налоговый орган муниципалитета, где проводится программа, в течение 30 дней со дня получения дохода, после чего орган выносит решение.
Статьи 12–14 ужесточают льготу по реинвестированию. Приобретение долей или акций в субъектах сельскохозяйственной деятельности теперь считается вложением для целей статьи 31d. Льгота предоставляется по заявлению в течение 60 дней с момента реинвестирования и не позднее конца финансового года, в котором оно совершено, а налогоплательщик обязан подать заявление о любой иной государственной помощи, полученной за предыдущие три финансовых года, одновременно с декларацией по налогу на прибыль.
Чего текст не говорит
Он не устанавливает ставку. Статья 28a регулирует охват удержания, а не его процент; положение о ставке в этом заходе мы не читали, поэтому не берите цифру отсюда.
Он не поясняет, как распределяются 5000 евро. Слова «на годовом уровне» читаются как годовая мера, а не как мера на каждый заём, но правила распределения для лица с двумя займами или для займа, переходящего через конец года, в законе нет.
И он ничего не говорит о возврате займа. Корректирует ли возврат удержание и возвращается ли налог — в этих пунктах не урегулировано.
Наше прочтение
Дата оставляет вам чистый год. Правила применяются с 1 января 2027 года, значит расчёт по займу, закрытый, оформленный или реструктурированный в течение 2026 года, подпадает под прежний режим. Это не приглашение оформлять что-либо задним числом; это повод посмотреть баланс сейчас, а не весной.
Для связанного лица вопрос планирования меняет форму целиком. Когда необлагаемой части нет, выбор между займом, дивидендом и заработной платой перестаёт быть вопросом порогов и становится вопросом о том, какую нагрузку и когда вы предпочитаете. Если компания держит недвижимость, а владелец неформально из неё черпал, именно этот разговор стоит провести до конца года. Обзор наших направлений собран на странице услуг.
Что не меняется
Остальная часть главы об удержании сохраняется, как и определение связанных лиц в статье 38, на которую поправка ссылается, а не переписывает её. Структура ставок налога на прибыль этими статьями не затронута. Ничто здесь не применяется к периоду до 1 января 2027 года, и изменение не открывает прошлые годы. Глава против перемещения прибыли, добавленная тем же законом, — отдельный сюжет с той же датой применения.
Как проверить
Указ о промульгации и принятый текст лежат в деле Скупщины EPA 1059 XXVIII: zakoni.skupstina.me/zakoni/web/app.php/akt/4231. Откройте последний документ от 9 июля 2026 года. Статья 8 содержит переписанную статью 28a — ищите оборот «sa ili bez kamate» для вопроса о процентах и «iznad 5.000 eura na godišnjem nivou» для порога, затем прочтите новый пункт 2 об исключении для связанных лиц. Статья 11 содержит единственное предложение новой статьи 29i.
Дата применения — в заключительной статье изменяющего закона, которая связывает вступление в силу с опубликованием, а применение — с 1 января 2027 года. Тему мы ведём в разделе Обзор законодательства.