Turkije 20 jaar belastingvrij: de vrijstellingsverklaring volgens circulaire nr. 333, stap voor stap

De twintigjarige vrijstelling van buitenlands inkomen geldt voor niemand automatisch. Ze geldt voor wie een verklaring heeft, en die verklaring moet worden aangevraagd binnen een venster dat sluit aan het einde van het jaar van de verhuizing. De regels daarvoor staan niet in de wet, maar in inkomstenbelastingcirculaire nr. 333, gepubliceerd in het Staatsblad van 4 juli 2026. De circulaire heeft acht artikelen, één bijlage en dertien voorbeelden, en het is de tekst die het belastingkantoor leest als uw verzoek binnenkomt.

Deze pagina gaat alleen over die circulaire. Wat vrijgesteld is en wat belast blijft, staat in Turkije 20 jaar belastingvrij: wat artikel 20/D echt regelt; waar de vrijstelling in de wet staat, in wet 7582 artikel voor artikel. Ik loop de procedure hier door in de volgorde waarin u haar meemaakt, en zeg eerlijk waar de circulaire zwijgt.

Bronnen, gecontroleerd op 16 september 2026: inkomstenbelastingcirculaire nr. 333, Staatsblad nr. 33300 van 4 juli 2026, art. 1 tot en met 8 en bijlage 1; wet op de inkomstenbelasting nr. 193, art. 20/D en art. 3, 4, 5, 106 en 107, geconsolideerde tekst op mevzuat.gov.tr; wet nr. 7582, art. 14, Staatsblad nr. 33270 van 4 juni 2026; burgerlijk wetboek nr. 4721, art. 21.

Wat de circulaire bevat

Stap 1: eerst gevestigd raken, dan aanvragen

Art. 3 lid 2 maakt de volgorde tot voorwaarde: op de dag van aanvraag moet u in Turkije als gevestigd gelden. Een verzoek vanuit het buitenland vóór de verhuizing is te vroeg, hoe vast het plan ook is.

Gevestigd betekent de toets van art. 4: een woonplaats in Turkije, of langer dan zes maanden onafgebroken verblijf in een kalenderjaar, waarbij tijdelijke afwezigheid de telling niet onderbreekt. Art. 5 zondert buitenlanders uit die voor een bepaalde tijdelijke opdracht of voor studie, behandeling, rust of reizen komen. De voorbeelden spreken van iemand die "op 12.7.2026 gevestigd" raakte, maar circulaire noch wet zeggen hoe die datum wordt bepaald als de vestiging uit de zesmaandenregel volgt en niet uit een ingeschreven woonplaats. Ook daarom veranker ik de vestiging van cliënten liever aan een gedocumenteerde woonplaats.

Art. 3 lid 3 neemt het datumfilter over uit wet 7582, art. 14 onder a: alleen wie vanaf 1.1.2026 gevestigd raakt, kan de vrijstelling gebruiken.

Stap 2: de drie kalenderjaren vóór het vestigingsjaar controleren

Art. 3 lid 1 herhaalt de voorwaarde van de wet: geen woonplaats en geen belastingplicht in Turkije in de laatste drie kalenderjaren vóór het vestigingsjaar. Art. 3 lid 5 herhaalt de uitzondering: een eerdere belastingplicht alleen uit Turkse huurinkomsten, inkomsten uit vermogen of vermogenswinst verhindert de verklaring niet.

Bouw de drie jaren vóór de aanvraag op uit documenten: ingeschreven adressen, een eventueel Turks fiscaal nummer en waarvoor het werd toegekend, loonstroken, bestuursfuncties in vennootschappen. De voorbeelden hieronder laten zien dat het kantoor al één loon met inhouding als schadelijke belastingplicht beschouwt.

Stap 3: tijdig bij het juiste belastingkantoor aanvragen

Art. 3 lid 4 regelt plaats en tijd. Bevoegd is het kantoor dat uw inkomstenbelasting vaststelt. Voor onbeperkt belastingplichtigen is dat volgens art. 106 het kantoor van de woonplaats. De aanvraag is een schriftelijk verzoek; de circulaire schrijft geen vorm voor en noemt geen online kanaal.

De termijn eindigt met het kalenderjaar waarin u gevestigd raakte. Bij vestiging in november of december eindigt ze eind februari van het volgende jaar.

Wat daarna gebeurt, toont voorbeeld 2: iemand die op 2.3.2028 gevestigd raakt en op 1.5.2030 aanvraagt, krijgt geen verklaring. Een route voor te late aanvragen bevat de circulaire niet. Wie in de eerste maanden van 2026 gevestigd raakte, dus voordat de wet er was, kreeg geen extra termijn: ook voor hem eindigt ze op 31 december 2026. Wie met een woonplaats in Turkije de zomer in het buitenland doorbrengt, verliest zijn vestiging daardoor niet, en voor de zesmaandenroute zegt art. 4 onder 2 uitdrukkelijk dat tijdelijke afwezigheid de verblijfsduur niet onderbreekt.

Stap 4: wat het kantoor controleert

Art. 4 somt de controles op: of u in de drie kalenderjaren vóór vestiging in Turkije een woonplaats of belastingplicht had, of u in Turkije gevestigd bent, en of u tijdig aanvroeg. Klopt alles, dan wordt de verklaring afgegeven.

In de praktijk stuur ik het verzoek mee met de stukken die deze controles nodig hebben, in plaats van op vragen te wachten: het bewijs van adresinschrijving, bij de zesmaandenregel de in- en uitreisgegevens, buitenlandse woonplaatsverklaringen of aangiften voor de drie jaren, en een kort overzicht van Turkse inkomsten in die jaren naar soort, zodat de huuruitzondering direct zichtbaar is. Niets hiervan staat in de circulaire; het is het dossier dat ik later wil kunnen verdedigen.

Wat in het verzoek hoort te staan

Omdat de circulaire geen vorm voorschrijft, ligt de inhoud bij ons. Mijn verzoeken bevatten deze onderdelen, elk met een stuk erachter.

Laat de rij "Turkse inkomsten" niet leeg. Een eerdere huur of bronheffing op rente schaadt volgens art. 3 lid 5 niet; duikt ze echter onvermeld op in de eigen gegevens van het kantoor, dan kan ze de "met de verklaringen in het verzoek strijdige omstandigheid" worden waar bijlage 1 over spreekt. Een onschadelijk feit verzwijgen is riskanter dan het meteen te noemen.

Partner en kinderen: ieder een eigen verklaring

De vrijstelling is persoonlijk, en de circulaire kent geen gezinsaanvraag. Elk gezinslid dat gevestigd raakt, moet zelf aan de terugblik voldoen en zelf aanvragen. Stond een partner in de terugblikjaren op een Turkse loonlijst, dan krijgt die partner geen verklaring, de ander wel.

Voor minderjarige kinderen onder ouderlijk gezag koppelt art. 21 van het burgerlijk wetboek de woonplaats aan die van de ouders, en bij gebreke van een gemeenschappelijke woonplaats aan die van de ouder bij wie het kind woont. Een kind dat met het gezin verhuist, raakt dus op dezelfde datum gevestigd. Heeft het kind eigen buitenlandse inkomsten, zoals huur uit een geërfde woning, dan handelen volgens art. 107 de wettelijke vertegenwoordigers de belastingzaken af; de ouders dienen het verzoek in. Een aparte termijn voor het kind bestaat niet: hetzelfde einde van het vestigingsjaar geldt.

Bijlage 1: wat de verklaring echt zegt

Sommige gidsen beschrijven bijlage 1 als aanvraagformulier. Dat is ze niet. Bijlage 1 is het model van de antwoordbrief van het kantoor: namens de belastingdirectie en het belastingkantoor, met verwijzing naar "uw verzoek van …", met een samenvatting van art. 20/D en de vermelding dat de verklaring onder circulaire nr. 333 wordt afgegeven.

Twee zinnen daarin verdienen aandacht. De verklaring stelt dat u persoonlijk aansprakelijk bent voor de verloren belasting en de bijbehorende boeten, rente en toeslagen als een met de verklaringen in uw verzoek strijdige omstandigheid wordt vastgesteld of later blijkt. En ze wijst erop dat sancties volgen als de procedureregels van de circulaire niet worden nageleefd. De verklaring rust dus op uw eigen opgave, en het risico van een onjuist verzoek blijft bij u.

De dertien voorbeelden in één tabel

Voorbeeld 3 beantwoordt een vaak gestelde vraag: mag ik na de verhuizing in Turkije een bedrijf beginnen? Ja. Een Turkse activiteit na vestiging schaadt de verklaring niet; de terugblik betreft de drie jaren daarvoor. De bedrijfsinkomsten zelf zijn Turks en worden belast zoals bij iedereen.

Na de verklaring

Art. 3 leden 6, 8 en 9 regelen de lopende werking: vrijgesteld buitenlands inkomen wordt niet aangegeven en blijft ook buiten elke aangifte voor Turks inkomen, bijbehorende kosten zijn niet aftrekbaar, buitenlandse belasting wordt niet verrekend. Art. 3 lid 7 houdt Turks inkomen volledig belast, lid 10 sluit vennootschappen uit.

Art. 5 is de lange staart. Stelt het kantoor later vast dat de voorwaarden ontbraken, dan heft het de niet vastgestelde belasting na met een boete voor verloren belasting en vertragingsrente. In voorbeeld 12 wordt de verklaring ingetrokken tot terug naar de vestigingsdatum, niet pas vanaf de ontdekking.

Art. 6 betreft vertrek: wie niet meer gevestigd is, wordt volgens art. 3 in Turkije alleen nog belast op Turks inkomen, met of zonder verklaring.

Als de aanvraag wordt geweigerd

Over weigeringen zegt de circulaire niets. Een weigering is een schriftelijk besluit van het belastingkantoor en kan worden aangevochten; de termijn loopt vanaf de betekening en is kort, dus de weigeringsbrief hoort nog dezelfde dag bij een advocaat. Nuttiger is de stap daarvóór: een verzoek dat de vier controles al beantwoordt, laat weinig ruimte voor een weigering wegens ontbrekende informatie.

Aan wiens kant wij staan en hoe wij betaald worden

Het meest gretig om dit verzoek voor u in te dienen zijn vaak partijen die aan de verhuizing verdienen: relocationbureaus, ontwikkelaars van wie de woning uw woonplaats wordt, banken die uw rekeningen openen. Wij nemen van geen van hen commissie, in geen enkele vorm en in geen enkel dossier. Onze enige inkomst uit uw zaak is het honorarium dat u betaalt, en het stijgt niet als u verhuist. Daarom kunnen wij u vóór de adresinschrijving zeggen dat de terugblik of de termijn de deur al gesloten heeft, zonder er iets bij te verliezen.

Wij zijn advocaten, geen vergunninghoudende beleggingsadviseurs en niet uw Nederlandse belastingadviseurs. Wij geven geen persoonlijk beleggingsadvies over financiële instrumenten. Wij bereiden het Turkse dossier voor en verdedigen het: vestigingsfeiten, verzoek, verklaring en termijnen.

Voordat u aanvraagt

Stuur ons uw geplande vestigingsdatum, uw ingeschreven of geplande Turkse adres en de stukken van de drie terugblikjaren. Wij zeggen u schriftelijk welke termijn voor u geldt, of iets in de stukken de verklaring in de weg staat en wat bij het verzoek hoort. Ons Turkse fiscale werk staat op de pagina internationale belasting. Wie na de verhuizing een vennootschap blijft leiden, leest eerst verhuizen naar Turkije met een buitenlandse vennootschap; wie voor een buitenlandse werkgever blijft werken, de pagina over loon op afstand.

Wat deze pagina niet regelt

Ze regelt niet hoe de vestigingsdatum wordt bepaald als die uit de zesmaandenregel volgt; de circulaire gebruikt data zonder te zeggen hoe ze worden gevonden. Ze regelt niet of er een online kanaal voor dit verzoek bestaat, omdat de circulaire er geen noemt. Ze regelt niet de termijn en de rechter voor het aanvechten van een weigering in een concreet geval.