Turkije 20 jaar belastingvrij: wat artikel 20/D echt regelt

Sinds 4 juni 2026 staat in de Turkse wet op de inkomstenbelasting een nieuw artikel 20/D. Het is ingevoegd door wet nr. 7582, en sindsdien leest men overal "Turkije: 20 jaar geen belasting". Die zin is niet onwaar, maar hij laat het belangrijkste weg. Alleen inkomen uit het buitenland is vrijgesteld, de vrijstelling hangt af van een terugblik over drie kalenderjaren, en ze gaat volledig verloren als een verklaring niet op tijd wordt aangevraagd. De uitvoeringsregels staan in de inkomstenbelastingcirculaire nr. 333 van 4 juli 2026.

Ik heb beide teksten in het Turkse origineel gelezen en niet in samenvattingen, want in de samenvattingen zitten de fouten. Op deze pagina staan wat het artikel geeft, de voorwaarden, de termijn waarop late aanvragers stranden en de inkomsten die ook met een verklaring volledig belast blijven. Waar de tekst zwijgt, schrijf ik dat op in plaats van te gokken.

Bronnen, gecontroleerd op 16 september 2026: wet nr. 7582 (Staatsblad nr. 33270 van 4 juni 2026), art. 2, 4 en 14; wet op de inkomstenbelasting nr. 193, art. 20/D en art. 3, 4, 5, 7, 23 en 123 in de geconsolideerde tekst op mevzuat.gov.tr; inkomstenbelastingcirculaire nr. 333 (Staatsblad nr. 33300 van 4 juli 2026), art. 3 tot en met 6 met 13 voorbeelden; wet op de erf- en schenkbelasting nr. 7338, art. 16; burgerlijk wetboek nr. 4721, art. 19; presidentieel besluit nr. 9286.

De regel in één alinea

Lid 1 van artikel 20/D luidt in wezen: natuurlijke personen die als in Turkije gevestigd worden beschouwd, zijn twintig jaar lang vrijgesteld van inkomstenbelasting over inkomen dat zij buiten Turkije verwerven, op voorwaarde dat zij in de laatste drie kalenderjaren voordat zij gevestigd raakten in Turkije geen woonplaats en geen belastingplicht hadden.

De volgende leden regelen de werking. Voor vrijgesteld inkomen wordt geen jaaraangifte gedaan, en wie voor ander inkomen aangifte doet, neemt het daarin niet op. Kosten die met vrijgesteld inkomen samenhangen, zijn niet aftrekbaar van belast inkomen. Buitenlandse belasting op vrijgesteld inkomen wordt niet verrekend, in afwijking van de gewone verrekening van art. 123. Blijkt later dat de voorwaarden ontbraken, dan geldt de niet geheven belasting als verloren belasting.

Artikel 14 onder a van wet 7582 bepaalt de werking in de tijd: het artikel geldt voor personen die vanaf 1 januari 2026 als in Turkije gevestigd worden beschouwd. Wie in 2025 al in Turkije woonde, valt erbuiten, hoe lang hij daarvoor ook in het buitenland leefde. Daarmee is ook de vraag beantwoord vanaf wanneer het geldt: op zijn vroegst vanaf 2026, en voor ieder pas vanaf de eigen vestiging.

Wanneer u in Turkije als gevestigd geldt

Het kernbegrip komt uit art. 4 van de wet op de inkomstenbelasting. Gevestigd is wie aan een van twee voorwaarden voldoet.

De eerste is een woonplaats in Turkije. Art. 4 verwijst naar het burgerlijk wetboek; volgens art. 19 is de woonplaats de plaats waar iemand verblijft met het voornemen daar duurzaam te blijven, en niemand heeft tegelijk meer dan één woonplaats. In de praktijk leest de belastingdienst de woonplaats meestal af uit het adres in het bevolkingsregister. Daarom kan de dag van inschrijving belangrijker zijn dan de dag van aankomst.

De tweede is de duur: langer dan zes maanden onafgebroken verblijf binnen een kalenderjaar, waarbij tijdelijke afwezigheid de telling niet onderbreekt. Wie in een kalenderjaar zeven maanden in Alanya doorbrengt, is voor dat jaar gevestigd, ook zonder inschrijving.

Art. 5 zondert bepaalde buitenlanders uit: wie komt voor een bepaalde, tijdelijke opdracht, en wie komt voor studie, medische behandeling, rust of reizen, geldt ook bij meer dan zes maanden verblijf niet als gevestigd. Het gevolg is ongewoon: wie zijn leven inricht als een lange vakantie, was misschien nooit gevestigd en dus nooit binnen de vrijstelling. Belangrijk voor Nederlandse Turken: art. 5 spreekt uitdrukkelijk over buitenlanders. Voor Turkse staatsburgers geldt die uitzondering niet, en art. 20/D stelt geen nationaliteitseis.

Gevestigd zijn is niet hetzelfde als een verblijfsvergunning. De verblijfsvergunning onder de vreemdelingenwet nr. 6458 regelt of u in het land mag zijn; art. 4 regelt uw fiscale status. Meestal komen ze samen, maar getoetst wordt het tweede.

De driejarige terugblik

Op deze voorwaarde lopen de meeste mensen vast die mij erover schrijven. In de drie kalenderjaren vóór het jaar van vestiging mag u in Turkije geen woonplaats en geen belastingplicht hebben gehad, beide cumulatief en voor elk van de drie jaren. De voorbeelden in de circulaire laten zien hoe letterlijk de belastingdienst dit zal lezen.

De laatste rij is de uitzondering van lid 2. Een eerdere Turkse belastingplicht die alleen voortkomt uit huurinkomsten, inkomsten uit vermogen of vermogenswinst, staat niet in de weg. Een woning in Turkije bezitten en verhuren is verenigbaar met de vrijstelling. Ook maar één maand op een Turkse loonlijst staan is dat niet. Wie met een Turkse werkvergunning heeft gewerkt of met een Turks fiscaal nummer heeft gefactureerd, wacht drie schone kalenderjaren af.

Het venster telt kalenderjaren, geen 36 maanden. Wie op 2 maart 2028 gevestigd raakt, wordt getoetst aan de volledige jaren 2025, 2026 en 2027.

De vrijstellingsverklaring en haar termijn

De vrijstelling werkt niet vanzelf. Volgens art. 3 lid 4 van de circulaire vraagt u bij de bevoegde belastingdienst de "vrijstellingsverklaring voor in het buitenland verworven inkomsten" aan. Het kantoor controleert de drie jaren en uw vestiging en geeft de verklaring af als beide kloppen. Bijlage 1 van de circulaire is geen aanvraagformulier, maar het model van de brief waarmee het kantoor op uw verzoek antwoordt. De aanvraag gebeurt met een schriftelijk verzoek.

Over de termijn zwijgt bijna iedereen. De aanvraag moet vóór het einde van het kalenderjaar van vestiging worden ingediend; wie in de laatste twee maanden van het jaar gevestigd raakte, heeft tot eind februari van het volgende jaar. Voorbeeld 2 is duidelijk: wie op 2.3.2028 gevestigd raakt en op 1.5.2030 aanvraagt, krijgt geen verklaring. Geen korting, geen boete, gewoon geen verklaring.

Ik behandel de aanvraag als onderdeel van de verhuizing, in dezelfde weken als de adresinschrijving en de verblijfsvergunning. Volgens art. 3 lid 2 moet u op de dag van aanvraag al gevestigd zijn. De volgorde is dus: eerst gevestigd raken, dan aanvragen, beide in hetzelfde kalenderjaar.

Wat vrijgesteld is en wat belast blijft

Vrijgesteld is inkomen dat buiten Turkije wordt verworven. Inkomen uit Turkije blijft ook met een verklaring belast; art. 3 lid 7 van de circulaire zegt dat uitdrukkelijk. De grens volgt uit de bronregels van art. 7 en uit de voorbeelden.

Voorbeeld 10 moet iedereen twee keer lezen die na de verhuizing wil blijven werken. De klanten van de ingenieur woonden in het buitenland, en toch viel het honorarium buiten de vrijstelling, omdat de dienst in Turkije werd verricht. Art. 7 lid 3 hanteert dezelfde maatstaf voor loon. Wie in Istanbul zit en op afstand werkt voor een Nederlandse werkgever, verricht het werk in Istanbul. Het circulaire behandelt loon niet uitdrukkelijk, en ik ga u niet beloven dat de belastingdienst het anders leest. De volledige positie van thuiswerkers staat in onze pagina over het digitale-nomadenvisum en loon op afstand.

Drie mechanische regels gelden daarnaast: geen kostenaftrek tegen vrijgesteld inkomen, geen verrekening van buitenlandse belasting daarop, en vrijgesteld inkomen staat in geen enkele aangifte, ook niet als u aangifte doet voor Turkse huur of dividend. Voorbeeld 11 beschrijft precies dat gemengde geval.

Twintig jaar vanaf wanneer, en wat bij vertrek

Het artikel spreekt van twintig jaar. Wet noch circulaire bevat een dagtelling, een onderbrekingsregel of een regel voor wie vertrekt en later terugkomt. Het praktische anker is de verklaring, die aan het jaar van vestiging vastzit.

Voor vertrek herhaalt art. 6 van de circulaire de hoofdregel van art. 3: wie niet meer in Turkije gevestigd is, wordt daar sowieso niet belast op buitenlands inkomen. Voorbeeld 13 beschrijft een inwoner van de Verenigde Arabische Emiraten die 100.000 dollar naar een Turkse rekening maakt en daar ook 50.000 euro huur uit Frankrijk op ontvangt. Niets daarvan is in Turkije belast.

Harder is art. 5 met voorbeeld 12. Iemand krijgt op 1.12.2026 de verklaring; bij een controle in 2027 blijkt niet-aangemelde handel in 2025 en 2026. Het kantoor stelt ambtshalve de belastingplicht voor die jaren vast, trekt de verklaring in vanaf de vestigingsdatum 12.5.2026 en heft de belasting over al het niet aangegeven buitenlandse inkomen, met een boete voor verloren belasting en vertragingsrente.

Erfbelasting: een tarief van 1 %

Art. 2 van wet 7582 voegde een lid toe aan art. 16 van de wet op de erf- en schenkbelasting: voor personen die gebruikmaken van de vrijstelling van art. 20/D bedraagt het tarief voor verkrijgingen krachtens erfrecht binnen de vrijstellingsperiode 1 %.

Het gewone erfbelastingtarief voor 2026 loopt van 1 % over de eerste 3.000.000 TL van een aandeel tot 10 % boven 55.000.000 TL, met jaarlijks geïndexeerde schijven. Twee grenzen staan in de tekst. Het lid betreft alleen erfrechtelijke verkrijgingen; schenkingen blijven in het tarief van 10 % tot 30 %, gehalveerd bij schenkingen van ouders, echtgenoot en kinderen. En het knoopt aan bij verkrijgingen van personen die de vrijstelling genieten, volgens de tekst dus de nalatenschap van een houder van de verklaring die binnen de twintig jaar overlijdt. Het ministerie heeft hierover niets gepubliceerd, en ik zou geen nalatenschapsplanning bouwen op een lezing die de tekst niet duidelijk draagt.

Wat de vrijstelling niet doet

Ze bindt Nederland niet. Of Nederland na uw vertrek uw pensioen, huur of dividend blijft belasten, bepalen het Nederlandse recht en het belastingverdrag met Turkije, niet art. 20/D. Turkije blijft uw woonstaat voor het verdrag en kan een woonplaatsverklaring afgeven.

Ze verandert niets aan de sociale zekerheid. Premies, dekking en export van uitkeringen volgen het socialezekerheidsverdrag en wet nr. 5510; daaraan veranderde in juni niets.

Ze geldt niet voor vennootschappen. Art. 3 lid 10 van de circulaire beperkt haar tot natuurlijke personen. Wordt een buitenlandse BV feitelijk vanuit Turkije geleid, dan kan de vennootschapsbelastingwet de BV zelf als Turks inwoner behandelen, en geen persoonlijke vrijstelling verandert dat. Zie verhuizen naar Turkije met een buitenlandse vennootschap.

Ze vervangt de verblijfskeuze niet. Of u komt met een kortlopende verblijfsvergunning, via vastgoedaankoop of via staatsburgerschap door investering, maakt voor de vrijstelling niet uit.

Naast de regelingen die u al kent

Turkije betreedt een terrein dat Portugal, Griekenland en Italië al jaren bezetten. Drie kenmerken van de Turkse versie vallen op zichzelf op: het is een volledige vrijstelling in plaats van een vast bedrag, de duur van twintig jaar is langer dan die van de Europese tegenhangers, en ze hangt aan een verklaring met een termijn in hetzelfde jaar en aan een terugblik waarin één Turkse loonstrook al schadelijk is. De eerste twee kenmerken zijn de reden dat mensen verhuizen. Het derde is de reden dat sommigen niet in aanmerking komen.

Aan wiens kant wij staan en hoe wij betaald worden

Bijna iedereen die u deze regeling uitlegt, verdient eraan dat de verhuizing doorgaat. Het honorarium van het relocationbureau hangt aan de verhuizing. Het verkoopteam van de projectontwikkelaar werkt voor de ontwikkelaar. De bank verdient aan de deposito's die volgen. Dat is niet onbehoorlijk, maar het bepaalt wat ieder van hen zich kan veroorloven u te vertellen.

Wij nemen geen commissie van projectontwikkelaars, makelaars, banken of relocationbureaus, in geen enkele vorm en in geen enkel dossier. Het honorarium dat u betaalt, is onze enige inkomst uit uw zaak, en het stijgt niet als u verhuist. Omdat onze positie niet verandert als uw beslissing verandert, kost het ons niets om u te zeggen dat de driejarenregel de deur voor u sluit.

In het dossier betekent dat: wij reconstrueren uw laatste drie kalenderjaren uit uw eigen stukken en niet uit uw herinnering, wij zeggen u schriftelijk of u binnen of buiten de voorwaarde valt voordat u een adres inschrijft, en als het antwoord van een datum afhangt, noemen wij die datum en de reden.

Eén grens, helder gezegd: wij zijn advocaten, geen vergunninghoudende beleggingsadviseurs en niet uw Nederlandse belastingadviseurs. Wij geven geen persoonlijk beleggingsadvies over financiële instrumenten en adviseren niet over het Nederlandse belastingrecht. Wij beschermen uw Turkse juridische en fiscale positie: de vestigingsfeiten, de verklaring, de aangiftegevolgen en de termijnen die alle drie bepalen.

Voordat u een adres inschrijft

Stuur ons vóór elke stap die uw vestiging vastlegt de feiten van uw laatste drie kalenderjaren: elk Turks adres, elk Turks fiscaal nummer, elk Turks salaris, elke Turkse vennootschap waarin u bestuurder was. Wij zeggen u schriftelijk of art. 20/D voor u openstaat en hoe de kalender er dan uitziet. Ons Turkse fiscale werk staat op de pagina internationale belasting, de nalatenschapskant op vermogensbeheer en opvolging.

Wat deze pagina niet regelt

Ze regelt niet hoe de belastingdienst loon behandelt dat een buitenlandse werkgever betaalt voor werk vanuit Turkije; voorbeeld 10 wijst een richting uit en ik heb gezegd welke. Ze regelt niet op welke dag de twintig jaar beginnen en eindigen, omdat geen van beide teksten het zegt. Ze regelt niet of Nederland of een ander verdragsland inkomen dat Turkije niet belast, anders behandelt. En ze zegt niet of verhuizen een goed idee is; dat is geen juridische vraag.